企業(yè)所得稅業(yè)務操作手冊（教 2020年版）

第1章 總則
1．1 納稅人
1．1．1 居民企業(yè)
1．1．2 非境內注冊居民企業(yè)
1．1．2．1 境外中資企業(yè)判定為居民企業(yè)條件
1．1．2．2 非境內注冊居民企業(yè)身份認定
1．1．2．3 非境內注冊居民企業(yè)主管稅務機關
1．1．2．4 非境內注冊居民企業(yè)納稅及扣繳規(guī)定
1．1．2．5 從境內取得股息、紅利的處理
1．1．2．6 非境內注冊居民企業(yè)的征收管理
1．1．2．7 非境內注冊居民企業(yè)被取消居民身份
1．1．2．8 非境內注冊居民企業(yè)其他規(guī)定
1．1．3 非居民企業(yè)
1．1．3．1 實際管理機構
1．1．3．2 機構、場所
1．2 征稅對象
1．2．1 應納稅的所得來源
1．2．2 所得來源地確定原則
1．3 稅率
1．4 法律適用原則
第2章 應納稅所得額
2．1 應納稅所得額的定義及計算
2．1．1 應納稅所得額的定義
2．1．2 應納稅所得額的計算原則
2．2 虧損及虧損彌補
2．2．1 虧損
2．2．2 虧損彌補
2．2．2．1 匯總納稅企業(yè)
2．2．2．2 原合并納稅企業(yè)集團虧損處理
2．2．2．3 合伙企業(yè)的虧損
2．2．2．4 境外營業(yè)機構的虧損
2．2．2．5 籌建期虧損年度計算
2．2．2．6 研發(fā)費加計扣除形成虧損
2．2．2．7 稅務機關檢查調增的企業(yè)應納稅所得額彌補以前年度虧損
2．2．2．8 被投資企業(yè)經(jīng)營虧損
2．2．2．9 政策性搬遷形成的虧損
2．2．2．1 0追補確認的虧損
2．2．2．1 1跨境關聯(lián)交易形成的虧損
2．2．2．1 2高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補
2．2．2．1 3受新型冠狀病毒疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)虧損結轉彌補
2．3 合伙企業(yè)合伙人分配的所得
2．3．1 “先分后稅”原則
2．3．2 確定應納稅所得額的原則
2．4 遞延所得
2．5 非居民企業(yè)應納稅所得額
2．5．1 據(jù)實申報的非居民企業(yè)應納稅所得額
2．5．2 核定征收非居民企業(yè)應納稅所得額
2．5．3 源泉扣繳應納稅所得額
2．5．3．1 應納稅所得額的計算
2．5．3．2 不得扣除規(guī)定以外的其他稅費支出
2．5．3．3 “營改增”后應納稅所得額確認
2．5．4 非居民企業(yè)準予扣除的境外費用
第3章 收入
3．1 收入總額及形式
3．2 銷售貨物收入
3．2．1 銷售貨物收入范圍
3．2．2 銷售貨物收入確認
3．2．3 不同銷售方式收入的確認
3．2．3．1 托收承付
3．2．3．2 預收款
3．2．3．3 銷售需安裝和檢驗的商品
3．2．3．4 支付手續(xù)費方式委托代銷
3．2．3．5 售后回購
3．2．3．6 售后回租
3．2．3．7 以舊換新
3．2．3．8 商業(yè)折扣
3．2．3．9 現(xiàn)金折扣
3．2．3．1 0銷售折讓和退回
第4章 扣除
第5章 資產的稅務處理
第6章 應納稅額
第7章 稅收優(yōu)惠
第8章 源泉扣繳
第9章 特別納稅調整
第10章 征收管理
第11章 特殊行業(yè)和特殊事項