企業(yè)納稅實(shí)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理

第一章　稅務(wù)放管服改革帶給企業(yè)的便利與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1
第一節(jié)　放管服改革后稅務(wù)的管理措施與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1
一、何謂放管服 1
二、稅務(wù)部門在“放”與“服”的同時(shí)還有哪些
“管”的措施 2
三、稅務(wù)部門放管服改革后企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 3
第二節(jié)　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 5
一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理 5
二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略 6
三、影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境因素 8
四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)與人員 9
五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 9
六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及處理 10
七、企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（模板） 16
附件1　視同銷售業(yè)務(wù)處理單（模板） 21
附件2　稅會(huì)差異臺(tái)賬（模板） 21
附件3　固定資產(chǎn)加速折舊稅會(huì)差異臺(tái)賬（模板） 22
附件4　財(cái)務(wù)人員涉稅事項(xiàng)交接表（模板） 22
第二章　企業(yè)收入的財(cái)稅處理實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 24
第一節(jié)　收入的稅會(huì)差異分析 24
一、收入的稅務(wù)與會(huì)計(jì)分類及范圍差異分析 24
二、收入的確認(rèn)條件 25
三、收入確認(rèn)的原則及例外原則 26
第二節(jié)　銷售商品收入的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 31
一、銷售商品收入確認(rèn)時(shí)間的稅會(huì)差異 31
二、商業(yè)折扣、折讓與銷售退回的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 33
三、代銷商品的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 43
四、附有銷售退回條款的商品銷售財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 43
五、售后回購(gòu)的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 45
六、附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)財(cái)稅處理
及風(fēng)險(xiǎn)管理 53
七、稅法上的視同銷售業(yè)務(wù) 57
第三節(jié)　提供勞務(wù)收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 57
一、勞務(wù)收入的內(nèi)容 57
二、短期勞務(wù)確認(rèn)收入的稅會(huì)對(duì)比 58
三、一次性入網(wǎng)費(fèi)收入的稅收爭(zhēng)議與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 58
四、跨年勞務(wù)收入的確認(rèn)稅會(huì)差異分析 59
第四節(jié)　建造合同收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 61
一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下建造合同收入確認(rèn)方法 61
二、企業(yè)所得稅法下的建造合同收入確認(rèn)方法 62
三、建造合同確認(rèn)收入的稅會(huì)差異分析 63
第五節(jié)　企業(yè)所得稅申報(bào)表上的其他收入 65
一、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 66
二、出租資產(chǎn)收入 66
三、營(yíng)業(yè)外收入 66
四、企業(yè)接受捐贈(zèng)的財(cái)稅處理 66
五、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng) 68
第三章　稅前扣除項(xiàng)目與稅前扣除憑證 69
第一節(jié)　稅前扣除原則與內(nèi)容 69
一、稅前扣除原則概述 69
二、稅前扣除項(xiàng)目的內(nèi)容 72
第二節(jié)　稅前扣除憑證 73
一、稅前扣除的憑證種類 73
二、稅前扣除憑證的基本原則 77
三、稅前扣除憑證與扣除項(xiàng)目的關(guān)系 77
四、稅前扣除憑證與相關(guān)資料的關(guān)系 77
五、取得稅前扣除憑證的時(shí)間要求 77
六、未取得合規(guī)稅前扣除憑證的補(bǔ)救措施 77
七、以前年度支出稅前扣除的稅務(wù)處理 78
八、稅前扣除憑證的特殊規(guī)定或要求 78
九、企業(yè)稅前扣除憑證方面可能存在的主要問題（稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)） 79
第三節(jié)　扣除憑證上抬頭不是本企業(yè)名稱的稅前扣除問題 82
一、原來(lái)執(zhí)行情況及爭(zhēng)議 82
二、新規(guī)定直接解決了爭(zhēng)議問題 83
三、老問題的新解決辦法 83
四、“私車公用”問題仍然存在 84
第四節(jié)　職工薪酬的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 84
一、工資薪金支出的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 84
二、職工福利費(fèi)支出的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 98
三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 107
四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 110
五、五險(xiǎn)一金支出、補(bǔ)充保險(xiǎn)支出和商業(yè)保險(xiǎn)支出的財(cái)稅
處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 113
六、辭退福利的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 118
七、離職后福利的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 123
第五節(jié)　重點(diǎn)與難點(diǎn)稅前扣除項(xiàng)目的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 124
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 124
二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 129
三、捐贈(zèng)支出的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 136
四、利息支出的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 144
五、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失以及稅收滯納金、
加收利息的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 149
六、贊助支出的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 151
七、傭金和手續(xù)費(fèi)支出的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 152
八、跨期扣除項(xiàng)目的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 155
九、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 161
第四章　收入類調(diào)整項(xiàng)目的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 162
第一節(jié)　視同銷售的財(cái)稅處理與風(fēng)險(xiǎn)管理 162
一、視同銷售的稅務(wù)規(guī)定 162
二、非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入與風(fēng)險(xiǎn)管理 164
三、用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入的財(cái)稅處理
及風(fēng)險(xiǎn)管理 170
四、用于交際應(yīng)酬視同銷售收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 178
五、用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入的財(cái)稅處理
及風(fēng)險(xiǎn)管理 182
六、用于股息分配視同銷售收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 186
七、用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 187
八、用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 190
九、提供勞務(wù)視同銷售收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 199
十、其他類的視同銷售財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 201
第二節(jié)　未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 202
一、跨期收取的租金收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 202
二、跨期收取的利息收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 207
三、跨期收取的特許權(quán)使用費(fèi)收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 211
四、分期收款方式銷售貨物收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 214
五、政府補(bǔ)助遞延收入的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 218
第三節(jié)　投資收益的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 224
一、交易性金融資產(chǎn)投資收益的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 224
二、可供出售金融資產(chǎn)投資收益的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 234
三、持有至到期投資投資收益的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 244
四、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 249
五、金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法轉(zhuǎn)換時(shí)的財(cái)稅處理 258
六、股權(quán)投資減少時(shí)不同情況下的稅務(wù)處理差異 267
第四節(jié)　不征稅收入及政府補(bǔ)助的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 271
一、不征稅收入的范圍及稅務(wù)規(guī)定 271
二、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別 272
三、不征稅收入對(duì)應(yīng)支出扣除的稅務(wù)規(guī)定 273
四、政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理 273
第五章　資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目的財(cái)稅處理 285
第一節(jié)　固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 285
一、固定資產(chǎn)原值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異及納稅調(diào)整 285
二、固定資產(chǎn)折舊的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 298
三、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 304
四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 311
五、固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 313
六、固定資產(chǎn)處置的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 319
七、固定資產(chǎn)清查的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 323
八、固定資產(chǎn)售后租回的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 326
第二節(jié)　無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 337
一、無(wú)形資產(chǎn)初始成本與計(jì)稅基礎(chǔ)差異與納稅調(diào)整 337
二、無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量與稅前扣除的財(cái)稅處理 342
三、無(wú)形資產(chǎn)處置的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 344
第三節(jié)　存貨的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 347
一、存貨初始成本與計(jì)稅基礎(chǔ)的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 348
二、存貨發(fā)出成本與期末計(jì)量的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 351
三、存貨盤存結(jié)果的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 353
第四節(jié)　投資性房地產(chǎn)的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 353
一、投資性房地產(chǎn)初始成本與計(jì)稅基礎(chǔ)的財(cái)稅處理
及風(fēng)險(xiǎn)管理 353
二、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 355
三、投資性房地產(chǎn)處置與轉(zhuǎn)換的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 357
第六章　資產(chǎn)損失的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 360
第一節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除的總體性規(guī)定 360
一、資產(chǎn)損失稅前扣除的基本規(guī)定 360
二、資產(chǎn)損失的稅法分類 360
三、資產(chǎn)損失稅前扣除的程序性規(guī)定 361
四、資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)材料 361
五、放管服改革對(duì)資產(chǎn)損失稅前扣除的影響 362
第二節(jié)　存貨損失的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 363
一、存貨損失的會(huì)計(jì)處理 363
二、存貨損失的稅務(wù)處理 363
三、存貨損失財(cái)稅處理的稅會(huì)差異分析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 365
四、商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的特殊規(guī)定 368
第三節(jié)　固定資產(chǎn)損失的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 369
一、固定資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理 369
二、固定資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理 371
三、固定資產(chǎn)損失財(cái)稅處理的差異分析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 372
第四節(jié)　無(wú)形資產(chǎn)損失的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 374
一、無(wú)形資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理 374
二、無(wú)形資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理 375
三、無(wú)形資產(chǎn)損失的稅會(huì)差異與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 375
第五節(jié)　貨幣資產(chǎn)損失的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 375
一、現(xiàn)金損失的財(cái)稅處理 375
二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失的財(cái)稅處理 376
第七章　特殊事項(xiàng)的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 378
第一節(jié)　政策性搬遷的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 378
一、政策性搬遷的會(huì)計(jì)處理 378
二、政策性搬遷的稅務(wù)規(guī)定 379
三、政策性搬遷的稅會(huì)差異分析 381
第二節(jié)　企業(yè)籌建期間開辦費(fèi)的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 394
一、開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 394
二、開辦費(fèi)的稅務(wù)處理 395
三、開辦費(fèi)的稅會(huì)差異分析與納稅調(diào)整 396
四、籌建期結(jié)束的界定與收入稅務(wù)處理困惑及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 397
第三節(jié)　企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)的財(cái)稅處理及風(fēng)險(xiǎn)管理 403
一、企業(yè)重組的稅務(wù)方式 404
二、債務(wù)重組的財(cái)稅處理 405
三、股權(quán)收購(gòu)的財(cái)稅處理 411
四、資產(chǎn)收購(gòu)的財(cái)稅處理 416
五、企業(yè)合并的財(cái)稅處理 417
六、企業(yè)分立的財(cái)稅處理 418
七、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅的財(cái)稅處理 420
八、技術(shù)入股遞延納稅的財(cái)務(wù)處理 421
九、股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)遞延納稅的財(cái)務(wù)處理 422
第四節(jié)　彌補(bǔ)虧損的財(cái)稅處理 423
一、虧損的概念 423
二、虧損彌補(bǔ)的現(xiàn)行稅收政策 423
三、虧損彌補(bǔ)的稅會(huì)差異 425
四、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)說明及管理 425
第五節(jié)　租賃的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 426
一、承租人的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 426
二、出租人的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 439
三、售后租回交易的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 449
第八章　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)的財(cái)稅處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 457
第一節(jié)　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理 457
一、優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理方式 457
二、留存?zhèn)洳橘Y料管理 458
三、企業(yè)享受優(yōu)惠政策的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任 458
四、享受優(yōu)惠政策事項(xiàng)的后續(xù)管理要求 459
第二節(jié)　免稅收入優(yōu)惠事項(xiàng) 459
一、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅 459
二、地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅 463
三、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資
收益免征企業(yè)所得稅 464
第三節(jié)　減計(jì)收入優(yōu)惠事項(xiàng) 464
一、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計(jì) 464
二、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅 465
第四節(jié)　加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng) 466
一、研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 466
二、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)費(fèi)用加計(jì)扣除 471
三、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除 471
第五節(jié)　所得減免優(yōu)惠事項(xiàng) 471
一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免所得稅 471
二、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目減免所得稅 472
三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目減免所得稅 473
四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目減免所得稅 473
五、實(shí)施清潔機(jī)制發(fā)展項(xiàng)目減免所得稅 475
六、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目
減免所得稅 475
第六節(jié)　抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠事項(xiàng) 476
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資抵扣應(yīng)納稅所得額 476
二、通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額 476
第七節(jié)　減低稅率優(yōu)惠項(xiàng)目 477
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 477
二、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策 481
三、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策 482
四、軟件企業(yè)優(yōu)惠政策 482
五、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策 482
六、動(dòng)漫企業(yè)優(yōu)惠政策 482
七、民族自治地方優(yōu)惠政策 482
第八節(jié)　稅額抵免優(yōu)惠項(xiàng)目 483
第九節(jié)　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策疊加享受問題 483
一、不能疊加享受的情形 483
二、可以疊加享受的規(guī)定 483
三、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）“減：項(xiàng)目所得額
按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠” 484
第一節(jié)　企業(yè)所得稅匯算清繳后和納稅檢查后的調(diào)賬處理 485
一、企業(yè)所得稅匯算清繳后可能存在的情況 485
第九章　企業(yè)所得稅的后續(xù)管理 485
二、稅會(huì)差異的分類 486
三、盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整 487
四、虧損企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整 490
第二節(jié)　核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收的銜接處理 492
一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍 493
二、征收方式轉(zhuǎn)換中收入與成本的銜接處理 494
三、征收方式轉(zhuǎn)換中資產(chǎn)的銜接處理 494
四、征收方式轉(zhuǎn)換后查賬征收年度盈利不得彌補(bǔ)核定征收
年度會(huì)計(jì)賬目虧損 494
五、征收方式當(dāng)年的企業(yè)所得稅處理 495