企業(yè)所得稅匯算清繳疑難問(wèn)題解析（2018年版稅務(wù)人員企業(yè)用書）

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部分 年度重點(diǎn)問(wèn)題總結(jié)  企業(yè)所得稅費(fèi)用扣除比例及稅政依據(jù)  2017年企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理項(xiàng)目與政策依據(jù) 第二部分 新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表疑難問(wèn)題  企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2017年版）有什么變化？  企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2017年版）與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2014年版）比較，各明細(xì)表變化內(nèi)容有哪些？必填表有哪幾張？  企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2017年版）對(duì)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除明細(xì)表》（A107012）進(jìn)行較大范圍調(diào)整，請(qǐng)舉例如何進(jìn)行填報(bào)？  企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（2017年版）取消了A105091表，新《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）如何填報(bào)？ 第三部分 收入類疑難問(wèn)題  不征稅收入與免稅收入的區(qū)別有哪些？   企業(yè)不征稅收入取得利息是否應(yīng)確認(rèn)收入？  取得財(cái)政性資金如何進(jìn)行處理？  企業(yè)在籌建期收到政府補(bǔ)助如何進(jìn)行涉稅處理？  籌建期取得政府補(bǔ)貼是否作為籌建期結(jié)束，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開(kāi)始？  穩(wěn)崗補(bǔ)貼是否要申報(bào)企業(yè)所得稅？  從勞動(dòng)和社會(huì)保障部門取得的職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和崗位用工補(bǔ)貼，是否要繳納企業(yè)所得稅？如果是出國(guó)參展，取得財(cái)政局補(bǔ)助的展位費(fèi)呢？ 請(qǐng)問(wèn)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第4行“投資收益”核算內(nèi)容是什么？ 權(quán)益性投資收益收入時(shí)間如何確認(rèn)？ 物流管理公司預(yù)收業(yè)主跨年度的物業(yè)管理費(fèi)，何時(shí)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入？ 企業(yè)為出租方，與承租方簽訂了為期兩年的房屋租賃合同，合同中約定租金在租期開(kāi)始時(shí)一次性支付，出租方如何確認(rèn)收入？ 免租期的租金如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016第80號(hào)第二款“除另有規(guī)定外”指什么？ 企業(yè)外購(gòu)小轎車作為福利獎(jiǎng)勵(lì)給職工是否應(yīng)確認(rèn)收入？ 企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)，以什么價(jià)格確認(rèn)銷售收入？ 關(guān)聯(lián)企業(yè)間“無(wú)息借款”如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ “營(yíng)改增”企業(yè)小微企業(yè)增值稅減免、超稅負(fù)返還的稅額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何作所得稅處理？ 企業(yè)減免的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅是否交納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)所得稅核定征收“應(yīng)稅收入額”與“收入總額”區(qū)別？ 核定征收企業(yè)取得銀行存款利息，是否繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)收入是否繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人用于市場(chǎng)推廣或銷售，如何所得稅處理？ 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)在籌建期取得的利息收入如何繳納？ 企業(yè)在籌建期間利用閑置資金投資理財(cái)產(chǎn)品而取得的收入，是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？ 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，要繳納企業(yè)所得稅嗎？ 試運(yùn)行收入應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行確認(rèn)及納稅填報(bào)？ 企業(yè)的配建房移交給政府是否應(yīng)確認(rèn)收入？ 營(yíng)改增后企業(yè)的房產(chǎn)出租收入如何繳納企業(yè)所得稅？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取“拆一還一”形式進(jìn)行實(shí)物補(bǔ)償視同銷售嗎？如視同銷售，其價(jià)格如何確定？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為自用需要視同銷售確認(rèn)收入嗎？ 房地產(chǎn)公司收到的定金、訂金、意向金，是否要預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 贈(zèng)送的獎(jiǎng)品是否應(yīng)作視同銷售繳納企業(yè)所得稅？ 銷售大中型機(jī)械設(shè)備，尚未驗(yàn)收，企業(yè)所得稅是否確認(rèn)收入？ 貨物賠償是否需要視同銷售？ 年終已完工但未審計(jì)工程如何確認(rèn)收入？ 電動(dòng)汽車補(bǔ)貼的收入應(yīng)如何確認(rèn)？ 第四部分 扣除類疑難問(wèn)題 工資薪金、勞務(wù)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、福利費(fèi)間的區(qū)別有哪些？ 企業(yè)給每位員工購(gòu)買了口罩，這筆支出能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 提前解除員工勞動(dòng)合同所支付的補(bǔ)償金能否稅前扣除？ 企業(yè)離職補(bǔ)償金可以作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)嗎？ 勞務(wù)派遣人員工資究竟如何扣除？· 母子公司框架下，母子公司均向派遣員工支付工資、獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅前扣除？ 和工資一起發(fā)放的交通補(bǔ)助的是否進(jìn)行納稅調(diào)整？ 企業(yè)為員工租房而支付的費(fèi)用，企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)應(yīng)如何處理？ 企業(yè)給予職工的食堂補(bǔ)貼能否稅前扣除？ 和工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼能否稅前扣除？ 企業(yè)為部分員工子女報(bào)銷的學(xué)雜費(fèi)、入園費(fèi)能否計(jì)入職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須實(shí)際支付上級(jí)工會(huì)組織才能稅前扣除？ 企業(yè)股東、高管的娛樂(lè)、健身、旅游費(fèi)用，能否稅前扣除？ 職工旅游費(fèi)能否在稅前扣除？ 職工到外地培訓(xùn)是發(fā)生的住宿費(fèi)是否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在稅前扣除？ 雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款作為企業(yè)管理費(fèi)列支能否稅前扣除？ 企業(yè)為部分高管支付的補(bǔ)充保險(xiǎn)費(fèi)可否稅前扣除？ 給出差員工購(gòu)買的人身意外險(xiǎn)能在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 企業(yè)為全體職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，付款統(tǒng)一向商業(yè)保險(xiǎn)公司購(gòu)買的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品，請(qǐng)問(wèn)能否稅前扣除？ 退休人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以稅前扣除嗎？ 企業(yè)給離退休人員每月發(fā)放固定金額的補(bǔ)貼能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 大病醫(yī)療保險(xiǎn)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 報(bào)銷以前年度員工醫(yī)療費(fèi)能否稅前扣除？ 保險(xiǎn)企業(yè)給自己的車輛投保，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除 存款保險(xiǎn)保費(fèi)是否允許稅前扣除？ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用間的區(qū)別有哪些？ 被合并企業(yè)可結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)能否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)扣除？ 公司成立后一直處于開(kāi)辦期沒(méi)有收入，招待費(fèi)能否稅前扣除？ 查補(bǔ)收入能否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)？ 工貿(mào)企業(yè)從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是否可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅如何進(jìn)行處理？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地閑置費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅是否可以稅前扣除？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)預(yù)售收入實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅會(huì)計(jì)如何核算？是否可以當(dāng)期在稅前扣除？銷售未完工產(chǎn)品的收入能否作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在竣工結(jié)算以后年度取得成本發(fā)票應(yīng)如何處理？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的樣板間裝修費(fèi)用能否直接在企業(yè)所得稅前扣除嗎？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)哪些項(xiàng)目的成本費(fèi)用可以預(yù)提？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中的停車位，發(fā)生的成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前如何扣除？ 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，又要資金鏈斷裂，所開(kāi)發(fā)樓盤變成了爛尾樓，樓盤無(wú)法繼續(xù)開(kāi)發(fā)所發(fā)生的資產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)能否稅前扣除？ 企業(yè)繳納的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？ 公司繳納的車輛購(gòu)置稅在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)如何扣除？ 被地稅稽查部門補(bǔ)繳的城建稅和教育附加費(fèi)能否稅前扣除？ 籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 小額貸款公司提取的準(zhǔn)備金能否稅前扣除？ 房地產(chǎn)企業(yè)提取的準(zhǔn)備金能否稅前扣除？ 企業(yè)當(dāng)年無(wú)法取得有效憑證，如何進(jìn)行納稅調(diào)整？ 餐飲企業(yè)買菜沒(méi)有取得發(fā)票可以入賬嗎？企業(yè)所得稅稅前可以扣除嗎？ 善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)招待費(fèi)或未能夠取得發(fā)票的支出是否允許納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅是能否進(jìn)行扣除？ 取得以前年度應(yīng)扣未扣費(fèi)用的發(fā)票如何稅前扣除？ 這張發(fā)票是否可以入賬？企業(yè)所得稅前可以列支嗎？ 銷售方的記賬聯(lián)復(fù)印件和存根聯(lián)，是否可以作為購(gòu)買方企業(yè)所得稅前扣除憑證？ 員工拿著發(fā)票來(lái)報(bào)銷采暖費(fèi)是否可以稅前扣除？ 稅率欄為“不征稅”的增值稅發(fā)票是否可以作為稅前扣除憑證？ 企業(yè)未支付的當(dāng)期費(fèi)用，能否在所得稅前扣除？ 當(dāng)年計(jì)提但在次年匯算清繳前還沒(méi)有上繳，允許在匯算清繳前扣除嗎？如果以后年度上繳，還允許扣除嗎？在哪個(gè)年度扣除？ 購(gòu)物卡支出能否在稅前扣除？ 電商返還的現(xiàn)金能否稅前扣除？ 收到銀行手續(xù)費(fèi)憑據(jù)能否稅前扣除？ 借款用于建造廠房，財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)如何稅前扣除 認(rèn)繳制后投資未到位利息如何扣除？ 企業(yè)用借款進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，借款利息是否予以資本化？ A公司給B公司擔(dān)保貸款，B公司無(wú)力償還時(shí)由A公司償還A公司支付的利息是否可以稅前扣除？ 企業(yè)以股東財(cái)產(chǎn)作為抵押向銀行貸款，這部分利息能否在企業(yè)稅前扣除？ “金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分”具體指的是什么？ 企業(yè)取得企業(yè)商業(yè)承兌匯票，到開(kāi)戶銀行票據(jù)貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，能不能所得稅前扣除？ 企業(yè)預(yù)提的利息能否稅前扣除？ 房地產(chǎn)企業(yè)統(tǒng)借統(tǒng)還借款利息能否稅前扣除？ 集團(tuán)公司向銀行貸款后由子公司使用其利息如何扣除？ 集團(tuán)公司統(tǒng)一支付費(fèi)用能否在子公司扣除？ 子公司支付給母公司借款利息是否可以稅前扣除？ 關(guān)于納稅人發(fā)生的共同擔(dān)負(fù)的費(fèi)用支出可否分?jǐn)偪鄢?關(guān)聯(lián)企業(yè)間廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何進(jìn)行分?jǐn)偅?母公司可以替子公司支付廣告費(fèi)嗎？ 以母公司名義簽訂技術(shù)許可協(xié)議，如何稅務(wù)處理？ 向非金融機(jī)構(gòu)借款同期同類貸款利率能否是貸款合同中的優(yōu)惠貸款利率？ 罰款部門不同稅前扣除也不同？ 企業(yè)支付行政罰款該如何進(jìn)行財(cái)稅處理？ “沒(méi)收違法所得”能否稅前扣除？ 企業(yè)發(fā)生股權(quán)公益性捐贈(zèng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 2017年后企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分按規(guī)定可以在稅前扣除，請(qǐng)問(wèn)超過(guò)部分是否還可以扣除？ 有返還的捐贈(zèng)如何確認(rèn)捐贈(zèng)金額？ 某公立大學(xué)獨(dú)立學(xué)院學(xué)費(fèi)上繳給公立大學(xué)的部分能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 租入的房屋產(chǎn)生的裝修費(fèi)如何進(jìn)行所得稅處理？ 內(nèi)外勤員工差別發(fā)放的高溫津貼或者防暑降溫費(fèi)能否稅前扣除？ 開(kāi)董事會(huì)議時(shí)的餐費(fèi)計(jì)入什么科目？能否稅前扣除？ 企業(yè)股權(quán)激勵(lì)成本在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？ 第五部分 資產(chǎn)類疑難問(wèn)題 全名所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)如何處理？ 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)評(píng)估增值是否繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)以持有的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，其評(píng)估增值是否繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失大于消防部門認(rèn)定的損失如何扣除？ 按合同約定超出對(duì)方實(shí)際損失的賠付支出不能稅前扣除嗎？ 資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)發(fā)生年度還是處理完畢年度扣除？ 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，未能在當(dāng)年申報(bào)扣除的，可否在以后年度申報(bào)扣除？ 企業(yè)間的互保損失能否稅前扣除？ 代償?shù)膿p失能否稅前扣除？ 投資損失能否直接在稅前扣除？ 股票投資損失能否在稅前扣除？ 核銷應(yīng)收款可以稅前扣除嗎？需要審批嗎？ 應(yīng)收賬款打包出售出售收入與賬面應(yīng)收款的差額是否可以作為資產(chǎn)損失在稅前扣除？ 銀行處置不良資產(chǎn)發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？ 固定資產(chǎn)提前報(bào)廢，應(yīng)采取什么方式進(jìn)行申報(bào)扣除？ 企業(yè)所得稅規(guī)定5000元以下的固定資產(chǎn)可以一次性作為費(fèi)用稅前扣除，那么企業(yè)會(huì)計(jì)核算凡是5000元以上的才能入固定資產(chǎn)嗎？ 融資租賃固定資產(chǎn)未能全額取得發(fā)票如何確認(rèn)固定資產(chǎn)原值？ 固定資產(chǎn)改建支出如何稅前扣除？ 單位加裝了電梯，對(duì)于新裝電梯的折舊年限，是按照房屋建筑物還是其他生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行確認(rèn)？ 安裝在租賃廠房的電梯折舊能否稅前扣除？ 固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎？ 企業(yè)將房屋拆除，相關(guān)折舊如何計(jì)提？ 未提足折舊的房產(chǎn)，推倒重置稅會(huì)有何差異？ 停止使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)如何稅務(wù)處理？如何報(bào)廢呢？ 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除嗎？ 購(gòu)入固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)沒(méi)有足額支付款項(xiàng)，折舊如何計(jì)算？ 無(wú)償出租設(shè)備其折舊能否稅前扣除？  企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買的資產(chǎn)折舊能否稅前扣除？ 用政策性搬遷收入新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備是否可以正常折舊？ 設(shè)備折舊年限從何時(shí)確定？ 固定資產(chǎn)折舊年限是否可以調(diào)整？ 房屋裝修費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益還是資本化？ 固定資產(chǎn)折舊是否可以追補(bǔ)扣除？ 固定資產(chǎn)無(wú)償借給其他企業(yè)使用，該設(shè)備的折舊能否稅前扣除？ 以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)能不能稅前扣除折舊？ 固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅如何處理？ 企業(yè)廠區(qū)外修建公路能否稅前扣除？ 企業(yè)受讓的無(wú)形資產(chǎn)，約定使用年限為8年，是否也應(yīng)按10年來(lái)進(jìn)行攤銷？ 第六部分  優(yōu)惠類疑難問(wèn)題 信托計(jì)劃分紅收入免稅嗎？ 企業(yè)通過(guò)第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入？ 居民企業(yè)之間超出持股比例的分紅是否免征企業(yè)所得稅？ 民政福利企業(yè)增值稅退稅收入是否是免稅收入？ 商貿(mào)企業(yè)收購(gòu)蔬菜并進(jìn)行挑選、包裝、保鮮后出售，是否可以享受農(nóng)產(chǎn)品初加工銷售企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠？ 西部大開(kāi)發(fā)低稅率優(yōu)惠與項(xiàng)目減半優(yōu)惠可以同時(shí)享受嗎？ 如何區(qū)分“林木的培育和種植”和“觀賞性作物的種植”？ 符合條件的企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠能否追溯享受？ 研發(fā)費(fèi)用能否追溯享受？ 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策存在差異如何協(xié)調(diào)？ 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中提供三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅申報(bào)表是否包括申報(bào)年度？ 高新技術(shù)企業(yè)注銷是否可適用15%的優(yōu)惠稅率？ 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會(huì)被取消？ 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)時(shí)，未開(kāi)發(fā)票收入能否計(jì)入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入？· 高新技術(shù)企業(yè)境外所得可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算抵免限額嗎？ 企業(yè)同時(shí)符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)兩種優(yōu)惠政策的條件，是否可以同時(shí)享受？ 企業(yè)是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？  哪些情況不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？ 企業(yè)在2015年發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加扣除條件能否適用于財(cái)稅〔2015〕119號(hào)相關(guān)規(guī)定？ 將無(wú)形資產(chǎn)嵌入另一無(wú)形資產(chǎn)中一起銷售能否加計(jì)扣除？ 企業(yè)研發(fā)失敗后研發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除？ 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策？ 企業(yè)研發(fā)過(guò)程中取得樣品銷售，應(yīng)如何進(jìn)行稅會(huì)處理？ 虧損企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？ 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，是否允許在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除？ 廣告業(yè)納稅人發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除？ 分支機(jī)構(gòu)享受安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除的優(yōu)惠，需要總機(jī)構(gòu)備案還是分支機(jī)構(gòu)備案？ 支付給外聘人員的勞務(wù)費(fèi)用是否可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？ 研發(fā)加計(jì)扣除和殘疾人工資加計(jì)扣除可否同時(shí)享受？ 如何計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與固定資產(chǎn)加速折舊？ 中藥飲片加工企業(yè)是否適用固定資產(chǎn)加速折舊新政策？ 2016年1月1日后融資租入的固定資產(chǎn)可以享受加速折舊嗎？ 購(gòu)置二手設(shè)備能否享受固定資產(chǎn)加速折舊？ 符合條件的企業(yè)可否選擇不實(shí)行加速折舊政策？ 福利企業(yè)存在殘疾人“掛名未上崗”的情況，如何進(jìn)行所得稅處理？ 財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文對(duì)人員人工費(fèi)用進(jìn)行正列舉，如果不在正列舉范圍內(nèi)的人工費(fèi)能否加計(jì)扣除？ 對(duì)于不在財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文列舉范圍內(nèi)的其他費(fèi)用能否加計(jì)扣除？ 研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除的其他費(fèi)用如何進(jìn)行計(jì)算？ 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與加計(jì)扣除的政策如何銜接？ 發(fā)生在2017年之前的科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用能否加計(jì)扣除？ 科技型中小企業(yè)取得入庫(kù)登記編號(hào)與享受優(yōu)惠年度如何銜接？· 如何理解財(cái)稅（2015）119號(hào)文“研發(fā)活動(dòng)”？ 從2017年起技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)能享受什么所得稅優(yōu)惠政策？ 科技型中小企業(yè)是否可以同時(shí)享受加計(jì)扣除和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠？ 初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比多少可以享受所得稅優(yōu)惠？ 采取股權(quán)投資方式投資滿兩年的期限如何計(jì)算？ 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年，能否享受所有稅優(yōu)惠政策？ 2017年小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？  非居民企業(yè)可否享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？ 稽查差增的應(yīng)納稅所得額能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 免稅企業(yè)納稅調(diào)增金額能否享受所得稅優(yōu)惠？ 技術(shù)入股如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 技術(shù)投資入股能否疊加享受優(yōu)惠？ 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)，應(yīng)符合哪些條件？ 符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 企業(yè)2017年6月購(gòu)入節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備不在《節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》內(nèi)可否享受所有稅優(yōu)惠政策？ 企業(yè)購(gòu)入的節(jié)能設(shè)備使用兩年未備案，后續(xù)可否享受設(shè)備抵免稅收優(yōu)惠？ 享受“兩免三減半”所得稅優(yōu)惠計(jì)算時(shí)間如何確認(rèn)？ 核定征收的企業(yè)能否享受“三免三減半”優(yōu)惠政策？ 小規(guī)模納稅人免征增值稅的部分是否需要申報(bào)企業(yè)所得稅？如需申報(bào)應(yīng)如何填寫年度申報(bào)表？ 企業(yè)搬遷所得是否可享受免稅優(yōu)惠？ 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)如何辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案？ 企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？ 非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格應(yīng)多少年備案一次？ 辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案事項(xiàng)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料？···235 取消審批實(shí)行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的各類資料應(yīng)如何保管？ 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是否受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除相關(guān)政策的限制？ 境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅需要同時(shí)滿足什么條件？ 第七部分  其他類疑難問(wèn)題 企業(yè)預(yù)繳時(shí)多繳所得稅如何進(jìn)行抵繳？ 企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)本年度虧損能否彌補(bǔ)？ 實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)超過(guò)核定部分如何繳納？ 企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)容易混淆的幾點(diǎn)概念 境外單位為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)繳企業(yè)所得稅嗎？ 股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確定？ 企業(yè)取得股東轉(zhuǎn)讓未實(shí)際出資到位的股權(quán)如何確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)？ 如何判定股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否改變?cè)?jīng)營(yíng)活動(dòng)？ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的資本公積部分，是否可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？ 股東減資如何繳納企業(yè)所得稅？ 企業(yè)增資擴(kuò)股是否繳納企業(yè)所得稅？ 被投資企業(yè)資本公積、留存收益轉(zhuǎn)增股本涉稅處理如何進(jìn)行？ 企業(yè)將未分配利潤(rùn)直接轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 現(xiàn)金股利與資本公積轉(zhuǎn)增股本企業(yè)所得稅處理有何不同？ 小微企業(yè)所得稅季度申報(bào)表如何進(jìn)行填報(bào)？ 分支機(jī)構(gòu)多繳稅款在匯算清繳時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行處理？ 專門從事研發(fā)的分支機(jī)構(gòu)需要分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅就地繳納嗎？ 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)在甘肅，享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，總機(jī)構(gòu)在福建，兩個(gè)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅率不一樣，如何進(jìn)行匯算清繳？ 分支機(jī)構(gòu)年度所得稅匯算清繳與通常所稱的匯算清繳是否相同？ 匯總納稅的企業(yè)，其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)在年度中間結(jié)束經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行了注銷稅務(wù)登記，那么年終匯算清繳時(shí)按射門分?jǐn)偙壤M(jìn)行補(bǔ)稅或退稅？ 對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款如何在總分機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)有變，如何分?jǐn)偠惪睿?已注銷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟牟檠a(bǔ)稅款如何繳納？ 匯算清繳中補(bǔ)繳稅額如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？ 企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示的內(nèi)容，企業(yè)是否一定要根據(jù)提示內(nèi)容更正數(shù)據(jù)？ 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)稅會(huì)差異分析 企業(yè)在年度中間辦理注銷，企業(yè)所得稅是否要進(jìn)行納稅申報(bào)和匯算清繳？ 企業(yè)清算時(shí)，是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？ 企業(yè)跨區(qū)遷移是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算處理？ 企業(yè)以減資方式彌補(bǔ)虧損是否要繳納企業(yè)所得稅？ 如何理解關(guān)于從法定虧損彌補(bǔ)年度中減除停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度的規(guī)定？ A公司境外所得彌補(bǔ)完境內(nèi)當(dāng)年虧損后，是否可以再用以后年度境內(nèi)盈利彌補(bǔ)？ 企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收，匯算清繳時(shí)可彌補(bǔ)核定征收年度利潤(rùn)表的虧損嗎？ 一個(gè)納稅人是否可以同時(shí)采用查賬征收和核定征收兩種方式征收企業(yè)所得稅？ 核定征收企業(yè)注銷時(shí)的所得稅應(yīng)如何計(jì)算？ 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額，營(yíng)改增后應(yīng)該如何計(jì)算？ 分支機(jī)構(gòu)能否核定征收？ 共同建房如何納稅？ 房地產(chǎn)企業(yè)匯算清繳如何填報(bào)申報(bào)表A105010明細(xì)表？ 如何確認(rèn)房地產(chǎn)完工時(shí)間？ 法院判決償還銀行的債務(wù)，涉及稅款應(yīng)由誰(shuí)繳納？ 國(guó)資委控股企業(yè)間的股權(quán)無(wú)償劃撥能否適用特殊性重組政策？ 投資設(shè)立新公司是否適用資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理 對(duì)于初始取得的資產(chǎn)為國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃撥，企業(yè)改組改制后該資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)如何入賬，如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 《納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105000）第6行“可交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”如何填報(bào)？ 母公司吸收合并子公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 母公司以子公司股權(quán)投資于另一子公司，如何繳納企業(yè)所得稅？ 總公司將下屬全資子公司變更為分公司，是否需要清算？ 非居民企業(yè)以外幣轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得？ 外籍股東轉(zhuǎn)換身份，是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？涉及企業(yè)所得稅嗎？ 企業(yè)搬遷沒(méi)有向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案能否按政策性搬遷所得稅政策進(jìn)行處理？ 《納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105000）第5行“按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”如何填報(bào)？ 附錄 企業(yè)所得稅政策及解讀