金磚國(guó)家與興起中的國(guó)際稅收協(xié)作機(jī)制

目錄
前言001
第一部分： 金磚國(guó)家與國(guó)際稅收制度
第一章導(dǎo)言003
1.1目的和范圍003
1.2金磚國(guó)家005
1.3組織和合作006
1.4本書的框架007
第二章金磚國(guó)家：合作的理論框架和前景014
2.1導(dǎo)言014
2.2國(guó)際稅收合作的簡(jiǎn)史016
2.2.1第一階段：稅收協(xié)定016
2.2.2第二階段：抵制稅收競(jìng)爭(zhēng)018
2.2.3兩個(gè)階段中最糟糕的處境021
2.3合作的價(jià)值被高估了022
2.3.1合作、卡特爾和公眾利益022
2.3.2議程設(shè)置和協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的外溢性024
2.4應(yīng)該做些什么？026
2.5金磚國(guó)家應(yīng)持什么立場(chǎng)?028
第三章稅法的超國(guó)家性031
3.1前言031
3.2國(guó)際稅收制度031
3.3為了建設(shè)21世紀(jì)的國(guó)際稅收制度，我們能做什么？032
3.3.1被動(dòng)性收入033
3.3.2 積極性收入035
3.4結(jié)論036
第二部分： 金磚國(guó)家及相關(guān)國(guó)家的稅收政策和技術(shù)差異
第四章巴西039
4.1 導(dǎo)言039
4.2 一般性問題040
4.2.1巴西的稅收協(xié)定040
4.2.2制度方面046
4.3 一些關(guān)鍵的協(xié)定條款048
4.3.1對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅以及常設(shè)機(jī)構(gòu)049
4.3.2服務(wù)051
4.3.3 巴西的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則：公平交易原則與實(shí)際情況055
4.3.4 稅收饒讓061
4.3.5 信息交換和銀行保密062
4.3.6 資本利得066
4.4國(guó)際稅收政策068
4.5前景070
第五章俄羅斯073
5.1 導(dǎo)言073
5.2一般情況075
5.2.1俄羅斯的稅收協(xié)定075
5.2.2俄羅斯的國(guó)際稅收政策和俄羅斯稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)的區(qū)域特征078
5.3俄羅斯的稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)稅法083
5.3.1俄羅斯的稅收制度和俄羅斯稅收協(xié)定涵蓋的稅種083
5.3.2公司的居民標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅084
5.3.3對(duì)股息紅利征稅：向主要投資者提供優(yōu)惠085
5.3.4對(duì)利息征稅086
5.3.5對(duì)跨境情況下的特許權(quán)使用費(fèi)征稅087
5.3.6避免雙重征稅的方法087
5.3.7信息交換：基本信息089
5.3.8優(yōu)惠制度090
5.3.9俄羅斯稅收協(xié)定和國(guó)內(nèi)法中的反避稅規(guī)則090
5.4國(guó)際稅收政策及發(fā)展趨勢(shì)092
第六章印度102
6.1導(dǎo)言102
6.2 一般性問題103
6.2.1 印度的稅收協(xié)定103
6.2.2機(jī)制方面109
6.3 一些關(guān)鍵性的協(xié)定條款126
6.3.1 營(yíng)業(yè)收入和常設(shè)機(jī)構(gòu)126
6.3.2服務(wù)129
6.3.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)133
6.3.4稅收饒讓和其他避免雙重征稅措施141
6.3.5稅收信息交換和銀行保密143
6.3.6資本利得與來源國(guó)征稅150
6.4印度的國(guó)際稅收政策151
6.5前景154
第七章中國(guó)稅收協(xié)定政策的發(fā)展歷程及近況159
7.1前言159
7.2 一般性問題161
7.2.1 國(guó)際稅收政策的目標(biāo)161
7.2.2中國(guó)的稅收協(xié)定163
7.3 一些關(guān)鍵的協(xié)定條款和稅收協(xié)定條款概述166
7.3.1對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅166
7.3.2服務(wù)173
7.3.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)178
7.3.4稅收饒讓182
7.3.5信息交換188
7.3.6資本收益192
7.4國(guó)際稅收政策193
7.4.1來源國(guó)的征稅權(quán)193
7.4.2避免雙重征稅195
7.4.3稅收競(jìng)爭(zhēng)與稅收合作196
7.4.4中國(guó)對(duì)全球透明度的立場(chǎng)197
7.5前景197
7.5.1 中國(guó)國(guó)際稅收政策的趨勢(shì)197
7.5.2金磚國(guó)家稅收合作以及與其他國(guó)家的合作198
第八章南非200
8.1 前言200
8.1.1 金磚國(guó)家200
8.1.2 經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)201
8.1.3 歷史202
8.1.4 權(quán)力轉(zhuǎn)移與國(guó)際組織203
8.2 一般性問題205
8.2.1 南非的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)205
8.2.2南非的區(qū)域地位208
8.2.3 南非在國(guó)際組織中的角色210
8.2.4 南非與其他金磚國(guó)家的稅收協(xié)定211
8.3 稅收協(xié)定的一些特定問題212
8.3.1 對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅和來源212
8.3.2 服務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)與技術(shù)費(fèi)214
8.3.3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)219
8.3.4 稅收饒讓抵免222
8.3.5 信息交換222
8.3.6 來源國(guó)對(duì)股權(quán)處置征稅225
8.4 國(guó)際稅收政策227
8.5 未來229
第九章土耳其232
9.1 一般性問題232
9.1.1 土耳其的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò) 232
9.1.2 歷史背景：土耳其稅收協(xié)定政策的目標(biāo)與進(jìn)程236
9.1.3 近期發(fā)展和趨勢(shì) 239
9.1.4 綜合評(píng)價(jià) 240
9.2對(duì)一些特定問題的概述243
9.2.1 介紹 243
9.2.2對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征稅 245
9.2.3 技術(shù)服務(wù) 255
9.2.4 資本利得 258
9.2.5 稅收饒讓 259
9.2.6 信息交換260
9.3國(guó)際稅收政策和未來趨勢(shì)266
第十章尼日利亞270
10.1 介紹270
10.1.1 尼日利亞的主要特點(diǎn) 270
10.2尼日利亞的稅收制度272
10.2.1尼日利亞的稅收征管272
10.2.2尼日利亞的稅收協(xié)定政策273
10.3 結(jié)論278
第十一章最不發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)際稅收政策：東非共同體國(guó)家
——布隆迪、肯尼亞、盧旺達(dá)、桑尼亞和烏干達(dá)279
11.1 介紹279
11.2適用的國(guó)際稅收規(guī)則281
11.2.1避免雙重征稅和防止偷漏稅的一般性稅收協(xié)定 281
11.2.2關(guān)于稅收信息交換和稅務(wù)事項(xiàng)行政合作的協(xié)議287
11.3 國(guó)內(nèi)稅法中的國(guó)際稅收規(guī)則288
11.3.1國(guó)際稅收的核心原則 289
11.3.2國(guó)際稅收的基本問題289
11.3.3反避稅規(guī)則 292
11.4 稅收優(yōu)惠295
11.5 結(jié)論298
第三部分金磚國(guó)家崛起的影響
第十二章對(duì)金磚國(guó)家的宏觀觀察301
12.1 介紹301
12.2金磚國(guó)家的經(jīng)濟(jì)差異301
12.3金磚國(guó)家與全球化303
12.3.1總述303
12.3.2金磚國(guó)家在全球政治斗爭(zhēng)中的角色304
12.4金磚國(guó)家稅收制度的異同304
12.4.1總體稅收負(fù)擔(dān)305
12.4.2稅制結(jié)構(gòu)305
12.4.3稅率305
12.4.4稅改的趨勢(shì)306
12.5總結(jié)307
第十三章平衡居民國(guó)征稅權(quán)與來源國(guó)征稅權(quán)：當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)313
13.1導(dǎo)言313
13.2居民國(guó)征稅權(quán)和來源國(guó)征稅權(quán)的傳統(tǒng)理論依據(jù)314
13.2.1個(gè)人 314
13.2.2法律實(shí)體 315
13.2.3國(guó)際稅收征管 318
13.3是否還需要區(qū)分居民國(guó)征稅權(quán)和來源國(guó)征稅權(quán)？319
13.3.1投資流向和平衡爭(zhēng)論320
13.3.2 對(duì)航運(yùn)和無形資產(chǎn)收入不征稅 322
13.3.3變革中的稅收政策框架對(duì)居民國(guó)征稅權(quán)和來源國(guó)征稅權(quán)的影響 327
13.4 新經(jīng)濟(jì)勢(shì)力：金磚國(guó)家330
第十四章金磚國(guó)家立場(chǎng)對(duì)聯(lián)合國(guó)范本的影響336
14.1 導(dǎo)言336
14.1.1 國(guó)際稅收秩序中的新角色 338
14.2在國(guó)際層面出現(xiàn)的新挑戰(zhàn)和新目標(biāo)340
14.2.1 《美國(guó)海外賬戶納稅法案》的影響341
14.2.2 BEPS項(xiàng)目與金磚國(guó)家 342
14.2.3雙重不征稅與金磚國(guó)家 343
14.2.4金磚國(guó)家與反濫用機(jī)制 345
14.3聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅務(wù)合作專家委員會(huì)的工作345
14.3.1聯(lián)合國(guó)專家委員會(huì)和聯(lián)合國(guó)范本的法律地位 345
14.3.2金磚國(guó)家的立場(chǎng) 346
14.3.3聯(lián)合國(guó)范本在金磚國(guó)家中的適用346
14.4與OECD范本相比， 聯(lián)合國(guó)范本的主要特點(diǎn)以及金磚國(guó)家立場(chǎng)對(duì)聯(lián)合國(guó)范本的主要挑戰(zhàn)349
14.4.1跨境服務(wù) 349
14.4.2常設(shè)機(jī)構(gòu)和營(yíng)業(yè)收入 351
14.4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià) 354
14.5最終的考量因素355
第十五章金磚國(guó)家在聯(lián)合國(guó)稅收工作中的角色357
15.1導(dǎo)言357
15.2 金磚國(guó)家和聯(lián)合國(guó)范本357
15.2.1金磚國(guó)家及其在國(guó)際稅收事務(wù)中的作用 357
15.2.2聯(lián)合國(guó)的稅收工作 360
15.2.3聯(lián)合國(guó)范本的選定問題 363
15.3前進(jìn)方向和結(jié)束語374
第十六章國(guó)際稅收政策：金磚國(guó)家所提出的反例378
16.1導(dǎo)言378
16.2稅收管轄權(quán)：明確一個(gè)國(guó)家的征稅范圍379
16.2.1在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)上犧牲稅收 382
16.2.2 降低投資收益的稅率 385
16.3避免雙重征稅：促進(jìn)稅收制度的國(guó)際協(xié)調(diào)387
16.4反避稅措施：加強(qiáng)稅收征管388
16.4.1利益限制 389
16.4.2轉(zhuǎn)讓定價(jià) 389
16.4.3資本弱化390
16.4.4受控外國(guó)公司制度 391
16.5信息交換：促進(jìn)國(guó)際稅收征管392
16.6結(jié)論：目標(biāo)定位393
第十七章機(jī)制方面395
17.1 導(dǎo)言395
17.2金磚國(guó)家的身份396
17.2.1為什么沒有統(tǒng)一的政策？396
17.2.2 共通之處397
17.3金磚國(guó)家的稅收政策以及其對(duì)OECD和聯(lián)合國(guó)的影響404
17.3.1介紹 404
17.3.2來源國(guó)征稅權(quán)405
17.3.3常設(shè)機(jī)構(gòu)406
17.3.4轉(zhuǎn)讓定價(jià) 408
17.3.5 總結(jié)410
17.4 金磚國(guó)家要改變OECD、聯(lián)合國(guó)和國(guó)際稅收環(huán)境的觀點(diǎn)受限411
17.4.1介紹 411
17.4.2 臨時(shí)狀態(tài)：獨(dú)立還是作為一個(gè)集體 412
17.4.3 形成共同規(guī)則后對(duì)OECD和聯(lián)合國(guó)實(shí)踐的影響 414
17.4.4 權(quán)力和自身利益對(duì)政策變化的約束416
17.5 結(jié)論417
第十八章金磚國(guó)家與國(guó)際稅收前景418
18.1金磚國(guó)家與全球國(guó)際稅法中的動(dòng)態(tài)平衡418
18.2 關(guān)注于問題的實(shí)質(zhì)和機(jī)制425
18.3 所以，從這個(gè)研究中得到了什么？427
18.3.1 實(shí)體部分427
18.3.2 機(jī)制部分428
18.4 政策選擇432
18.4.1部分或全體金磚國(guó)家加入OECD 432
18.4.2改變，或者部分或全體金磚國(guó)家加入OECD434
18.4.3 分別合作，但和聯(lián)合國(guó)一樣，與OECD和平相處434
18.4.4 創(chuàng)建一個(gè)抗衡聯(lián)盟435
18.4.5 不采取任何行動(dòng)435
18.5 評(píng)估和發(fā)展前景436
各章節(jié)作者437