中國(guó)財(cái)政改革發(fā)展戰(zhàn)略研究：從十三五到2049

緒　論 現(xiàn)代國(guó)家治理目標(biāo)下中國(guó)財(cái)政改革發(fā)展的背景與哲理思考
一、中國(guó)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)的新階段、新挑戰(zhàn)和無(wú)可回避的全面改革
二、以包容性增長(zhǎng)聯(lián)結(jié)現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)的哲理思考和道路選擇
（一）高屋建瓴統(tǒng)觀全局的戰(zhàn)略思維與“中國(guó)抉擇”
（二）“政府萬(wàn)能”幻覺(jué)終歸虛妄，“福利趕超”過(guò)程難在戒急
（三）財(cái)稅服務(wù)全局的理性大前提：“真正讓市場(chǎng)起作用”

第一部分 中國(guó)財(cái)政改革發(fā)展的回顧反思與國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
一、公共財(cái)政對(duì)全面改革的支撐
（一）1994 年分稅制改革的里程碑意義和歷史性貢獻(xiàn)
（二）分稅制內(nèi)洽于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制
（三）完整、準(zhǔn)確地理解分稅制所應(yīng)澄清的幾個(gè)重要認(rèn)識(shí)
（四）公共財(cái)政為建立現(xiàn)代財(cái)政制度奠定良好基礎(chǔ)
二、現(xiàn)代國(guó)家治理目標(biāo)下財(cái)政體制存在的問(wèn)題與改革阻礙
三、“十三五”時(shí)期在全面改革中深化財(cái)政改革是大勢(shì)所趨——大思路和基本要領(lǐng)
四、分稅制的國(guó)際實(shí)踐與中國(guó)借鑒
（一）美國(guó)分稅制的基本情況
1. 各級(jí)政府事權(quán)劃分
2. 各級(jí)政府稅收收入劃分
3. 各級(jí)政府間轉(zhuǎn)移支付
（二）德國(guó)分稅制的基本情況
1. 各級(jí)政府事權(quán)劃分
2. 各級(jí)政府稅收收入劃分
3. 各級(jí)政府間轉(zhuǎn)移支付
（三）日本分稅制的基本情況
1. 各級(jí)政府事權(quán)劃分
2. 各級(jí)政府稅收收入劃分
3. 各級(jí)政府間轉(zhuǎn)移支付
（四）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家分稅制的啟示
1. 中央和地方的事權(quán)劃分明確且有法律保障
2. 依據(jù)事權(quán)劃分財(cái)權(quán)
3. 采用分稅制的形式確立地方政府財(cái)政收入的穩(wěn)定來(lái)源
4. 地方政府均有獨(dú)立明確的主體稅種
5. 建立科學(xué)、規(guī)范且又行之有效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度
6. 適度集中與合理分散財(cái)權(quán)

第二部分 中國(guó)“十三五”及其后中長(zhǎng)期財(cái)政改革發(fā)展的總體思路、基本目標(biāo)與路徑
一、總體思路
二、基本目標(biāo)
（一）合理定位市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式取向下的政府職能
（二） 以健全立法授權(quán)、完善政府間事權(quán)劃分作為深化分稅制改革的始發(fā)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)
（三）結(jié)合稅制改革，合理劃分稅基
（四）完善轉(zhuǎn)移支付制度
（五）大力改革完善預(yù)算管理制度
三、實(shí)施路徑
（一）以政府扁平化改革為框架
（二）以優(yōu)先調(diào)整事權(quán)為起點(diǎn)
（三）以地方稅體系建設(shè)為主要內(nèi)容來(lái)帶動(dòng)稅制改革和政府間收入劃分改革
（四）以規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度體現(xiàn)事權(quán)優(yōu)先原則
（五）以現(xiàn)代公共預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)性支撐

第三部分 中國(guó)“十三五”及中長(zhǎng)期財(cái)政改革發(fā)展的創(chuàng)新要點(diǎn)
一、政府職能合理化與政府間事權(quán)（支出責(zé)任）劃分清晰化
（一）合理定位市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式取向下的政府職能
（二）政府框架調(diào)整中以財(cái)政扁平化為前提的財(cái)政改革引領(lǐng)
（三）以三級(jí)框架考慮的政府間事權(quán)( 支出責(zé)任) 調(diào)整思路和要點(diǎn)
1. 政府間事權(quán)劃分的基本原則
2. 政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分的方案設(shè)計(jì)
二、政府收入的健全優(yōu)化
（一）政府收入/GDP 比重的考察分析與收入前景預(yù)測(cè)
1. 政府收入/GDP 比重的考察分析
2. 政府收入的前景預(yù)測(cè)
（二）政府收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化思路
1. 稅收收入
2. 非稅收入
3. 債務(wù)融資
三、政府支出的調(diào)整優(yōu)化
（一）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)
1. 優(yōu)化政府投資支出的結(jié)構(gòu)
2. 強(qiáng)化民生及公共服務(wù)領(lǐng)域的財(cái)政支持力度
3. 優(yōu)化財(cái)政轉(zhuǎn)移支付功能，調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配與地域的平衡發(fā)展
4. 壓縮行政剛性支出膨脹需求，樹(shù)立“過(guò)緊日子”思想和節(jié)約意識(shí)
（二）優(yōu)化財(cái)政支出方式，完善支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系
（三）健全轉(zhuǎn)移支付制度
1. 在明確劃分政府間事權(quán)與支出責(zé)任的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移支付體系
2. 完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度
3. 完善專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度
4. 完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付管理體制和監(jiān)督機(jī)制
5. 推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付立法，健全轉(zhuǎn)移支付法律法規(guī)制度
（四）推進(jìn)和完善服務(wù)項(xiàng)目政府采購(gòu)
1. 合理界定購(gòu)買(mǎi)范圍，明確購(gòu)買(mǎi)目錄
2. 規(guī)范政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的組織程序和運(yùn)行機(jī)制
3. 建立政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)預(yù)算管理制度
4. 建立政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)制度
5. 建立政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制
（五）加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)
1. 推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)的法規(guī)制度建設(shè)，保障績(jī)效管理工作的有效開(kāi)展
2. 擴(kuò)大績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容，推動(dòng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)向全方位、多層次發(fā)展
3. 完善財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)和方法體系
4. 規(guī)范評(píng)價(jià)主體，探索引入第三方評(píng)價(jià)機(jī)制
5. 加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋和應(yīng)用
四、政府預(yù)算管理機(jī)制的創(chuàng)新優(yōu)化
（一）建立全口徑預(yù)算，完善政府預(yù)算體系
1. 全口徑預(yù)算管理改革的目標(biāo)
2. 全口徑預(yù)算管理改革的主要內(nèi)容
3. 全口徑預(yù)算管理的路徑選擇
（二）改進(jìn)年度預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制
（三）大力推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)，建立透明預(yù)算制度
（四） 清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)，優(yōu)化財(cái)政資金配置結(jié)構(gòu)
（五）進(jìn)一步完善國(guó)庫(kù)支付制度和國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理制度
（六）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，積極推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理
（七）加快財(cái)政收支信息化系統(tǒng)建設(shè)
五、促進(jìn)收入分配公平的體制機(jī)制與政策優(yōu)化
（一）基本問(wèn)題：收入分配中的“兩大關(guān)系”和“兩個(gè)比重”
1.“兩大關(guān)系”：政府與市場(chǎng)、中央與地方
2.“兩個(gè)比重”：政府視角上的有效制度供給不足
（二）初次分配：造成收入差別的七因素
1. 努力和辛勞程度不同而形成的收入差別
2. 稟賦和能力不同而形成的收入差別
3. 要素占有狀態(tài)和水平不同而形成的收入差別
4. 機(jī)遇不同而形成的收入差別
5.“明規(guī)則”不合理因素而形成的收入差別
6.“潛規(guī)則”的存在而形成的收入差別
7. 不法行為導(dǎo)致的收入差別
（三）再分配：影響收入分配的問(wèn)題
1. 財(cái)政分配“三元悖論”
2. 轉(zhuǎn)移性收入對(duì)再分配的影響
3. 財(cái)產(chǎn)因素對(duì)再分配的影響
4. 基本公共服務(wù)對(duì)再分配的影響
5. 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)對(duì)再分配的影響
（四）促進(jìn)收入公平分配的機(jī)制創(chuàng)新與政策優(yōu)化
1. 針對(duì)體制機(jī)制全局的對(duì)策建議
2. 針對(duì)初次分配的政策建議
3. 針對(duì)再分配的政策建議
（五）“可持續(xù)性”與福利增進(jìn)的權(quán)衡把握

第四部分 主要結(jié)論與政策建議
一、本課題研究形成的基本認(rèn)識(shí)結(jié)論
（一）政府職能與政府間事權(quán)（支出責(zé)任）相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識(shí)
1. 對(duì)政府職能劃分的認(rèn)識(shí)
2. 中國(guó)的政府框架調(diào)整應(yīng)以財(cái)政扁平化為前提
3. 政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分的方案設(shè)計(jì)
（二）政府收入相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識(shí)
1. 中國(guó)目前宏觀稅負(fù)較為合理，未來(lái)一般時(shí)期應(yīng)大體穩(wěn)定在這一水平
2. 穩(wěn)定宏觀稅負(fù)是在總稅負(fù)水平穩(wěn)定的前提下進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整
3. 中國(guó)地方政府性債務(wù)從財(cái)政能力和地方政府資產(chǎn)角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)總體可控
（三）政府支出相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識(shí)
1. 公共支出結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)密切相關(guān)
2. 公共服務(wù)供給要充分將政府與市場(chǎng)結(jié)合
3. 在明確劃分政府間事權(quán)與支出責(zé)任的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移支付體系
4. 政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)是對(duì)中國(guó)傳統(tǒng)管理模式的一場(chǎng)深度調(diào)整和革命
5. 財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)是提高資金使用效益的重要手段
（四）政府預(yù)算管理相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識(shí)
1. 財(cái)政部門(mén)統(tǒng)攬政府收支、相關(guān)預(yù)算單位積極配合的預(yù)算管理體系是全口
徑預(yù)算管理的基礎(chǔ)
2. 跨年度預(yù)算平衡機(jī)制加強(qiáng)了財(cái)政政策對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用
3. 預(yù)算公開(kāi)是公共財(cái)政的本質(zhì)要求
4. 績(jī)效預(yù)算是預(yù)算制度發(fā)展的新趨勢(shì)
5.“橫向到邊、縱向到底”的國(guó)庫(kù)集中收付制是公共財(cái)政管理的基礎(chǔ)性制度
（五）收入分配相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識(shí)
1. 中國(guó)收入分配體制機(jī)制中存在的問(wèn)題
2. 初次分配中造成收入差別的七個(gè)因素
3. 再分配中影響收入分配的問(wèn)題
二、全面改革取向下中國(guó)財(cái)政改革發(fā)展的系列政策建議
（一）政府職能合理化與政府間事權(quán)（支出責(zé)任）劃分清晰化的政策建議
（二）優(yōu)化政府收入結(jié)構(gòu)的政策建議
（三）優(yōu)化政府支出的政策建議
（四）政府預(yù)算管理體系改革的政策建議
（五）促進(jìn)收入分配公平的政策建議
1. 針對(duì)體制機(jī)制全局的政策建議
2. 針對(duì)初次分配的政策建議
3. 針對(duì)再分配的政策建議

附　錄
附錄1 18 個(gè)國(guó)家、數(shù)據(jù)來(lái)源及統(tǒng)計(jì)描述
附錄2 回歸模型
附錄3 雇員報(bào)酬的解釋變量及三個(gè)方程的回歸結(jié)果
附錄4 根據(jù)三個(gè)模型分別計(jì)算的“期望值”及其平均值
附錄5 根據(jù)收入法計(jì)算的中國(guó)雇員薪酬占GDP 比重的“實(shí)際值”
附錄6 18 個(gè)國(guó)家雇員薪酬比重散點(diǎn)圖及與經(jīng)濟(jì)開(kāi)放度、投資率、經(jīng)濟(jì)增
長(zhǎng)率、城市化率的線性關(guān)系（132 個(gè)觀察值）
后　記