中國財政改革發(fā)展戰(zhàn)略研究：從十三五到2049

緒　論 現(xiàn)代國家治理目標(biāo)下中國財政改革發(fā)展的背景與哲理思考
一、中國實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)的新階段、新挑戰(zhàn)和無可回避的全面改革
二、以包容性增長聯(lián)結(jié)現(xiàn)代化戰(zhàn)略目標(biāo)的哲理思考和道路選擇
（一）高屋建瓴統(tǒng)觀全局的戰(zhàn)略思維與“中國抉擇”
（二）“政府萬能”幻覺終歸虛妄，“福利趕超”過程難在戒急
（三）財稅服務(wù)全局的理性大前提：“真正讓市場起作用”

第一部分 中國財政改革發(fā)展的回顧反思與國際經(jīng)驗
一、公共財政對全面改革的支撐
（一）1994 年分稅制改革的里程碑意義和歷史性貢獻(xiàn)
（二）分稅制內(nèi)洽于市場經(jīng)濟(jì)體制
（三）完整、準(zhǔn)確地理解分稅制所應(yīng)澄清的幾個重要認(rèn)識
（四）公共財政為建立現(xiàn)代財政制度奠定良好基礎(chǔ)
二、現(xiàn)代國家治理目標(biāo)下財政體制存在的問題與改革阻礙
三、“十三五”時期在全面改革中深化財政改革是大勢所趨——大思路和基本要領(lǐng)
四、分稅制的國際實(shí)踐與中國借鑒
（一）美國分稅制的基本情況
1. 各級政府事權(quán)劃分
2. 各級政府稅收收入劃分
3. 各級政府間轉(zhuǎn)移支付
（二）德國分稅制的基本情況
1. 各級政府事權(quán)劃分
2. 各級政府稅收收入劃分
3. 各級政府間轉(zhuǎn)移支付
（三）日本分稅制的基本情況
1. 各級政府事權(quán)劃分
2. 各級政府稅收收入劃分
3. 各級政府間轉(zhuǎn)移支付
（四）市場經(jīng)濟(jì)國家分稅制的啟示
1. 中央和地方的事權(quán)劃分明確且有法律保障
2. 依據(jù)事權(quán)劃分財權(quán)
3. 采用分稅制的形式確立地方政府財政收入的穩(wěn)定來源
4. 地方政府均有獨(dú)立明確的主體稅種
5. 建立科學(xué)、規(guī)范且又行之有效的政府間轉(zhuǎn)移支付制度
6. 適度集中與合理分散財權(quán)

第二部分 中國“十三五”及其后中長期財政改革發(fā)展的總體思路、基本目標(biāo)與路徑
一、總體思路
二、基本目標(biāo)
（一）合理定位市場經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式取向下的政府職能
（二） 以健全立法授權(quán)、完善政府間事權(quán)劃分作為深化分稅制改革的始發(fā)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)
（三）結(jié)合稅制改革，合理劃分稅基
（四）完善轉(zhuǎn)移支付制度
（五）大力改革完善預(yù)算管理制度
三、實(shí)施路徑
（一）以政府扁平化改革為框架
（二）以優(yōu)先調(diào)整事權(quán)為起點(diǎn)
（三）以地方稅體系建設(shè)為主要內(nèi)容來帶動稅制改革和政府間收入劃分改革
（四）以規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度體現(xiàn)事權(quán)優(yōu)先原則
（五）以現(xiàn)代公共預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)性支撐

第三部分 中國“十三五”及中長期財政改革發(fā)展的創(chuàng)新要點(diǎn)
一、政府職能合理化與政府間事權(quán)（支出責(zé)任）劃分清晰化
（一）合理定位市場經(jīng)濟(jì)目標(biāo)模式取向下的政府職能
（二）政府框架調(diào)整中以財政扁平化為前提的財政改革引領(lǐng)
（三）以三級框架考慮的政府間事權(quán)( 支出責(zé)任) 調(diào)整思路和要點(diǎn)
1. 政府間事權(quán)劃分的基本原則
2. 政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分的方案設(shè)計
二、政府收入的健全優(yōu)化
（一）政府收入/GDP 比重的考察分析與收入前景預(yù)測
1. 政府收入/GDP 比重的考察分析
2. 政府收入的前景預(yù)測
（二）政府收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化思路
1. 稅收收入
2. 非稅收入
3. 債務(wù)融資
三、政府支出的調(diào)整優(yōu)化
（一）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)
1. 優(yōu)化政府投資支出的結(jié)構(gòu)
2. 強(qiáng)化民生及公共服務(wù)領(lǐng)域的財政支持力度
3. 優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付功能，調(diào)節(jié)社會收入分配與地域的平衡發(fā)展
4. 壓縮行政剛性支出膨脹需求，樹立“過緊日子”思想和節(jié)約意識
（二）優(yōu)化財政支出方式，完善支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系
（三）健全轉(zhuǎn)移支付制度
1. 在明確劃分政府間事權(quán)與支出責(zé)任的基礎(chǔ)上設(shè)計轉(zhuǎn)移支付體系
2. 完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度
3. 完善專項轉(zhuǎn)移支付制度
4. 完善財政轉(zhuǎn)移支付管理體制和監(jiān)督機(jī)制
5. 推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付立法，健全轉(zhuǎn)移支付法律法規(guī)制度
（四）推進(jìn)和完善服務(wù)項目政府采購
1. 合理界定購買范圍，明確購買目錄
2. 規(guī)范政府購買服務(wù)的組織程序和運(yùn)行機(jī)制
3. 建立政府購買服務(wù)預(yù)算管理制度
4. 建立政府購買服務(wù)績效評價制度
5. 建立政府購買服務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)制
（五）加強(qiáng)財政支出績效考評
1. 推進(jìn)績效評價的法規(guī)制度建設(shè)，保障績效管理工作的有效開展
2. 擴(kuò)大績效評價的對象和內(nèi)容，推動財政支出績效評價向全方位、多層次發(fā)展
3. 完善財政支出績效評價的標(biāo)準(zhǔn)和方法體系
4. 規(guī)范評價主體，探索引入第三方評價機(jī)制
5. 加強(qiáng)績效評價結(jié)果的反饋和應(yīng)用
四、政府預(yù)算管理機(jī)制的創(chuàng)新優(yōu)化
（一）建立全口徑預(yù)算，完善政府預(yù)算體系
1. 全口徑預(yù)算管理改革的目標(biāo)
2. 全口徑預(yù)算管理改革的主要內(nèi)容
3. 全口徑預(yù)算管理的路徑選擇
（二）改進(jìn)年度預(yù)算控制方式，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制
（三）大力推進(jìn)預(yù)算公開，建立透明預(yù)算制度
（四） 清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項，優(yōu)化財政資金配置結(jié)構(gòu)
（五）進(jìn)一步完善國庫支付制度和國庫現(xiàn)金管理制度
（六）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，積極推進(jìn)預(yù)算績效管理
（七）加快財政收支信息化系統(tǒng)建設(shè)
五、促進(jìn)收入分配公平的體制機(jī)制與政策優(yōu)化
（一）基本問題：收入分配中的“兩大關(guān)系”和“兩個比重”
1.“兩大關(guān)系”：政府與市場、中央與地方
2.“兩個比重”：政府視角上的有效制度供給不足
（二）初次分配：造成收入差別的七因素
1. 努力和辛勞程度不同而形成的收入差別
2. 稟賦和能力不同而形成的收入差別
3. 要素占有狀態(tài)和水平不同而形成的收入差別
4. 機(jī)遇不同而形成的收入差別
5.“明規(guī)則”不合理因素而形成的收入差別
6.“潛規(guī)則”的存在而形成的收入差別
7. 不法行為導(dǎo)致的收入差別
（三）再分配：影響收入分配的問題
1. 財政分配“三元悖論”
2. 轉(zhuǎn)移性收入對再分配的影響
3. 財產(chǎn)因素對再分配的影響
4. 基本公共服務(wù)對再分配的影響
5. 國有企業(yè)經(jīng)營對再分配的影響
（四）促進(jìn)收入公平分配的機(jī)制創(chuàng)新與政策優(yōu)化
1. 針對體制機(jī)制全局的對策建議
2. 針對初次分配的政策建議
3. 針對再分配的政策建議
（五）“可持續(xù)性”與福利增進(jìn)的權(quán)衡把握

第四部分 主要結(jié)論與政策建議
一、本課題研究形成的基本認(rèn)識結(jié)論
（一）政府職能與政府間事權(quán)（支出責(zé)任）相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識
1. 對政府職能劃分的認(rèn)識
2. 中國的政府框架調(diào)整應(yīng)以財政扁平化為前提
3. 政府間事權(quán)與支出責(zé)任劃分的方案設(shè)計
（二）政府收入相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識
1. 中國目前宏觀稅負(fù)較為合理，未來一般時期應(yīng)大體穩(wěn)定在這一水平
2. 穩(wěn)定宏觀稅負(fù)是在總稅負(fù)水平穩(wěn)定的前提下進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整
3. 中國地方政府性債務(wù)從財政能力和地方政府資產(chǎn)角度來看，風(fēng)險總體可控
（三）政府支出相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識
1. 公共支出結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換與經(jīng)濟(jì)增長密切相關(guān)
2. 公共服務(wù)供給要充分將政府與市場結(jié)合
3. 在明確劃分政府間事權(quán)與支出責(zé)任的基礎(chǔ)上設(shè)計轉(zhuǎn)移支付體系
4. 政府購買服務(wù)是對中國傳統(tǒng)管理模式的一場深度調(diào)整和革命
5. 財政支出績效評價是提高資金使用效益的重要手段
（四）政府預(yù)算管理相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識
1. 財政部門統(tǒng)攬政府收支、相關(guān)預(yù)算單位積極配合的預(yù)算管理體系是全口
徑預(yù)算管理的基礎(chǔ)
2. 跨年度預(yù)算平衡機(jī)制加強(qiáng)了財政政策對宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的作用
3. 預(yù)算公開是公共財政的本質(zhì)要求
4. 績效預(yù)算是預(yù)算制度發(fā)展的新趨勢
5.“橫向到邊、縱向到底”的國庫集中收付制是公共財政管理的基礎(chǔ)性制度
（五）收入分配相關(guān)研究形成的基本認(rèn)識
1. 中國收入分配體制機(jī)制中存在的問題
2. 初次分配中造成收入差別的七個因素
3. 再分配中影響收入分配的問題
二、全面改革取向下中國財政改革發(fā)展的系列政策建議
（一）政府職能合理化與政府間事權(quán)（支出責(zé)任）劃分清晰化的政策建議
（二）優(yōu)化政府收入結(jié)構(gòu)的政策建議
（三）優(yōu)化政府支出的政策建議
（四）政府預(yù)算管理體系改革的政策建議
（五）促進(jìn)收入分配公平的政策建議
1. 針對體制機(jī)制全局的政策建議
2. 針對初次分配的政策建議
3. 針對再分配的政策建議

附　錄
附錄1 18 個國家、數(shù)據(jù)來源及統(tǒng)計描述
附錄2 回歸模型
附錄3 雇員報酬的解釋變量及三個方程的回歸結(jié)果
附錄4 根據(jù)三個模型分別計算的“期望值”及其平均值
附錄5 根據(jù)收入法計算的中國雇員薪酬占GDP 比重的“實(shí)際值”
附錄6 18 個國家雇員薪酬比重散點(diǎn)圖及與經(jīng)濟(jì)開放度、投資率、經(jīng)濟(jì)增
長率、城市化率的線性關(guān)系（132 個觀察值）
后　記