增值稅納稅實(shí)務(wù)與節(jié)稅技巧（第五版）

第一章 連點(diǎn)成線 織線成面
——從增值稅業(yè)務(wù)流程談起
第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記
一、一般納稅人資格登記條件
二、辦理一般納稅人資格登記的程序
三、一般納稅人資格登記的其他事項(xiàng)
四、一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的特殊規(guī)定
第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理
一、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人范圍
二、輔導(dǎo)期管理的期限
三、輔導(dǎo)期納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定和會計(jì)處理
四、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購
五、輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)正
第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開具中的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問題
一、增值稅征稅范圍
二、稅率和征收率
三、增值稅簡易征收涉及的疑難問題
四、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問題
五、重點(diǎn)事項(xiàng)：掌握各種銷售結(jié)算方式的發(fā)票開具時(shí)間
六、增值稅發(fā)票開具的常見疑難問題
第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和抵扣的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問題
一、增值稅扣稅憑證的種類
二、增值稅扣稅憑證抵扣期限
三、增值稅扣稅憑證的認(rèn)證（勾選）、采集
四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
五、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
六、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣相關(guān)規(guī)定
七、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的抵扣
八、增值稅扣稅憑證的常見疑難問題
第五節(jié) 抄稅、報(bào)稅、稅款繳納的重點(diǎn)事項(xiàng)
一、遠(yuǎn)程抄報(bào)稅流程
二、納稅申報(bào)表及其附列資料
三、納稅申報(bào)其他資料
四、《增值稅預(yù)繳稅款表》
五、一般納稅人納稅申報(bào)表填列特別注意事項(xiàng)
第六節(jié) 一般納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例
第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理及納稅申報(bào)
一、小規(guī)模納稅人常見業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)
第八節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例

第二章 重點(diǎn)解析 難點(diǎn)突破
—一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
第一節(jié) 納稅人增值稅會計(jì)科目的設(shè)置
一、一般納稅人增值稅會計(jì)科目的設(shè)置
二、小規(guī)模納稅人增值稅會計(jì)科目的設(shè)置
第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理（適用于所有行業(yè)）
一、納稅人購入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理
二、納稅人接受捐贈轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
四、納稅人利潤分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
五、納稅人自行建造、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理
六、納稅人發(fā)生各類不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的財(cái)稅處理
七、納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)回的財(cái)稅處理
八、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的財(cái)稅處理
九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的財(cái)稅處理
十、納稅人接受境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款的財(cái)稅處理
十一、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理
十二、納稅人適用簡易計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目的財(cái)稅處理
十三、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理
十四、納稅人發(fā)生視同銷售貨物情形的財(cái)稅處理
十五、納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為收取價(jià)外費(fèi)用的財(cái)稅處理
十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的財(cái)稅處理
十七、納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理
十八、混合銷售的財(cái)稅處理
十九、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的財(cái)稅處理
二十、納稅人差額征稅的財(cái)稅處理
二十一、包裝物繳納增值稅的賬務(wù)處理
二十二、以舊換新的財(cái)稅處理
二十三、債務(wù)重組涉及的增值稅賬務(wù)處理
二十四、非貨幣性交易涉及的增值稅賬務(wù)處理
二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費(fèi)用的財(cái)稅處理
二十六、捆綁銷售、買一贈一等促銷方式的財(cái)稅處理
二十七、應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅繳納
二十八、還本銷售方式的增值稅賬務(wù)處理
二十九、進(jìn)出口貨物增值稅納（退）稅的賬務(wù)處理
三十、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務(wù)處理
三十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅賬務(wù)處理
三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財(cái)稅處理
三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的財(cái)稅處理
三十四、納稅人月末繳納增值稅的財(cái)稅處理
三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的賬務(wù)處理
三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為被輔導(dǎo)期管理的一般納稅人的特殊財(cái)稅處理
三十七、納稅人共用水電費(fèi)的財(cái)稅處理
三十八、納稅人租賃業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理
三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財(cái)稅處理
第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理
一、納稅人掛靠經(jīng)營掛靠方與被掛靠方雙方的財(cái)稅處理
二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營預(yù)繳稅款的財(cái)稅處理
三、總分包業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理
四、建筑施工企業(yè)對已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算卻未收到的結(jié)算工程款的財(cái)稅處理
五、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金的財(cái)稅處理
六、建筑企業(yè)清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目、建筑工程新項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法與簡易計(jì)稅方法的財(cái)稅處理
七、建筑企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例（暨會計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間之間差異的財(cái)稅處理）
八、納稅人銷售房地產(chǎn)差額征稅的財(cái)稅處理
九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例
第三章 稅收優(yōu)惠 全面了解
——用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策
第一節(jié) 所有行業(yè)領(lǐng)域均適用的增值稅優(yōu)惠政策
一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策
三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策
第二節(jié) 特定行業(yè)領(lǐng)域適用的增值稅優(yōu)惠政策
一、免征增值稅的優(yōu)惠政策
二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策
四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策
五、促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
七、電力增值稅優(yōu)惠政策
八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策
九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策
十一、公安、司法部門增值稅優(yōu)惠政策
十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十三、自來水廠(公司)增值稅優(yōu)惠政策
十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策
十六、拍賣行增值稅優(yōu)惠政策
十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策
十八、外國政府、國際組織無償援助項(xiàng)目增值稅優(yōu)惠政策
十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策
二十、進(jìn)口種子種源免稅優(yōu)惠政策
二十一、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策
二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策
二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營增值稅優(yōu)惠政策
二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
二十五、成都雙流等三個(gè)機(jī)場民航國際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策
二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策
二十七、中國郵政儲蓄銀行改制上市免征增值稅優(yōu)惠政策
二十八、租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策
二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策
三十一、大型客機(jī)和新支線飛機(jī)有關(guān)增值稅政策
三十二、直接免稅的營改增政策
三十三、增值稅即征即退的營改增政策
三十四、扣減增值稅的營改增政策
三十五、金融企業(yè)表外利息的營改增政策
三十六、個(gè)人出售二手房的營改增政策
三十七、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的營改增政策
三十八、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的營改增政策
第四章 活用政策 開源節(jié)流
——簡單、實(shí)用的節(jié)稅小招數(shù)
第一節(jié) 通過正確理解政策節(jié)稅
一、超過標(biāo)準(zhǔn)必登記，不夠標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)選
二、分立經(jīng)營試試看，有時(shí)還真節(jié)省稅
三、兼營業(yè)務(wù)分開算，明明白白繳兩稅
四、會開發(fā)票也節(jié)稅，不開錯(cuò)開多繳稅
五、支付代墊運(yùn)輸費(fèi)，專票開具有學(xué)問
六、出租出借包裝物，押金怎樣來核算
七、個(gè)人車輛耗油費(fèi)，取得“油票”怎抵扣
八、一般購銷轉(zhuǎn)代購，節(jié)省稅費(fèi)利潤多
九、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算緩繳稅
十、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當(dāng)運(yùn)用才節(jié)稅
十一、扣稅憑證細(xì)審核，應(yīng)抵盡抵降稅負(fù)
第二節(jié) 通過比較分析選擇節(jié)稅
一、銷售方式幾多種，節(jié)稅比較來選擇
二、ZUI佳選擇供應(yīng)商，關(guān)鍵是看凈利潤
三、平銷返利要節(jié)稅，把握方式和時(shí)點(diǎn)
四、委托代銷有兩種，選擇哪種需比較
五、經(jīng)營模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同
六、多種方案哪個(gè)好，臨界點(diǎn)法做比較
第五章 風(fēng)險(xiǎn)防范 未雨綢繆
——增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
第一節(jié) 銷項(xiàng)稅額處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定有誤
二、視同銷售貨物及視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)
三、跨縣（市）、跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)
四、銷售額確定有誤
五、價(jià)外費(fèi)用處理不當(dāng)
六、兼營未分開核算
七、混合銷售處理不當(dāng)
八、未確保銷售收入完整性
第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定
二、不應(yīng)抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
三、應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未做
四、扣稅憑證不符合規(guī)定，資料不齊全
第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、不得開具增值稅專用發(fā)票而開具
二、增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證（勾選）
三、不按稅法規(guī)定開具發(fā)票
四、虛開發(fā)票
第四節(jié) 稅控設(shè)備管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、防偽稅控專用設(shè)備被盜、丟失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第五節(jié) 逾期申報(bào)、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、逾期申報(bào)
二、逾期繳稅
第六節(jié) 納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不登記的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第七節(jié) 賬務(wù)處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風(fēng)險(xiǎn)
第六章 亡羊補(bǔ)牢 猶未為晚
——增值稅納稅自查要點(diǎn)與納稅檢查方法
第一節(jié) 銷項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查
二、銷售收入完整性的自查
三、視同銷售和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的自查
四、價(jià)外費(fèi)用的自查
五、適用稅率的自查
第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)
一、申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的自查
二、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
四、成品油進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
五、通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
六、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的自查
第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點(diǎn)
一、是否存在未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的情形
二、是否存在專用發(fā)票不按要求開具的情形
三、是否存在不得開具專用發(fā)票而開具的情形
四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為
五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為
六、其他重點(diǎn)自查事項(xiàng)
第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點(diǎn)
第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法
一、檢查賬戶之間的異常對應(yīng)關(guān)系
二、檢查賬戶之間的特殊對應(yīng)關(guān)系
三、檢查賬戶之間的發(fā)生額對應(yīng)關(guān)系
四、納稅自查需要關(guān)注的其他賬戶
五、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否異常
六、分析財(cái)務(wù)指標(biāo)是否異常
七、盤點(diǎn)存貨，檢查倉庫實(shí)物庫存與財(cái)務(wù)賬面是否相符
八、檢查記賬憑證和附件是否相符
九、檢查賬務(wù)處理的關(guān)聯(lián)性
十、檢查賬務(wù)處理的反常行為
十一、檢查賬務(wù)處理與實(shí)際經(jīng)營情況的一致性
第七章 答疑解惑 簡潔明白
——增值稅納稅常見疑難、熱點(diǎn)問題解析
第一節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額常見疑難、熱點(diǎn)問題解析
第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額常見疑難、熱點(diǎn)問題解析
第三節(jié) 發(fā)票常見疑難、熱點(diǎn)問題解析
第四節(jié) 其他常見疑難、熱點(diǎn)問題解析
附 表
附表1 一般納稅人增值稅主要納稅事項(xiàng)一覽表
附表2 增值稅銷售額一般規(guī)定及特殊規(guī)定一覽表
附表3 建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅政策一覽表
附表4 融資租賃、融資性售后回租特殊政策一覽表