一本書搞懂營改增

第一章 營業(yè)稅改征增值稅概述 1
營改增是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。此項稅改1954年由法國率先起步，因其有效解決了傳統(tǒng)營業(yè)稅重復(fù)稽征稅的難題，半個世紀(jì)來迅速被各國爭相采用。我國于2016年5月1日全面推開營業(yè)稅改征增值稅，標(biāo)志著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。而這次營業(yè)稅改征增值稅更是使最后4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營業(yè)稅。
第一節(jié) 營改增新政的實施 3
一、“營改增”的背景 3
二、營改增新政的指導(dǎo)性文件 4
第二節(jié) 營改增對各行業(yè)的稅負(fù)影響 4
一、營改增的行業(yè)及板塊的稅負(fù)影響 5
二、營改增對制造業(yè)的影響 7
第三節(jié) 營改增新規(guī)下的關(guān)鍵問題 9
一、過渡政策 9
二、絕大多數(shù)企業(yè)受益于營改增 11
三、全新的混合銷售 11
四、變革的兼營行為 12
五、取消了混業(yè)經(jīng)營 13
六、出口服務(wù)適用增值稅免稅政策 13
七、進(jìn)口服務(wù) 13
八、差額征稅 14
九、改變用途規(guī)定 15
第二章 營業(yè)稅改征增值稅政策解讀 17
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）于2016年3月23日公布，《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》同時印發(fā)。
第一節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 19
一、增值稅的納稅人與征稅范圍 19
二、采用承包、承租、掛靠方式下納稅人的界定 21
三、納稅人的分類 23
相關(guān)知識 原增值稅納稅人 24
四、小規(guī)模納稅人申請一般納稅人資格登記 25
五、增值稅一般納稅人資格登記 26
六、增值稅扣繳義務(wù)人 26
相關(guān)知識 扣繳義務(wù)人 28
七、合并納稅 29
相關(guān)知識 集團(tuán)納稅制度 30
八、增值稅會計核算制度 30
第二節(jié) 征稅范圍 30
一、應(yīng)稅行為的具體范圍 30
二、有關(guān)應(yīng)稅行為成立的規(guī)定 31
相關(guān)知識 政府性基金與行政事業(yè)性收費 34
三、判定境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原則的規(guī)定 35
四、視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 38
相關(guān)知識 視同銷售貨物的行為 38
第三節(jié) 稅率和征收率 39
一、增值稅稅率 39
相關(guān)知識 稅率 41
二、增值稅征收率 42
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 43
一、計稅方法的分類與適用范圍 43
二、一般計稅方法 45
相關(guān)知識 價內(nèi)稅與價外稅 47
相關(guān)知識 固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn) 57
三、簡易計稅方法 59
四、銷售額的確定 61
相關(guān)知識 人民幣匯率中間價 64
相關(guān)知識 成本利潤率 68
第五節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點 69
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 69
二、增值稅納稅地點 71
三、增值稅的納稅期限 72
相關(guān)知識 納稅期限與納稅申報期限 73
第六節(jié) 稅收減免的處理 74
一、稅收減免處理的規(guī)定 74
二、增值稅起征點 91
三、增值稅起征點幅度 91
第七節(jié) 征收管理 92
一、征收機(jī)關(guān) 92
二、適用零稅率的應(yīng)按期申報辦理退稅 93
三、增值稅專用發(fā)票的索取與開具 94
四、申請代開增值稅專用發(fā)票 94
五、增值稅的征收管理執(zhí)行法規(guī) 95
第三章 增值稅發(fā)票的管理 97
全面推開營改增試點后，營業(yè)稅發(fā)票即停止使用，所有的發(fā)票都屬于增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票既是商事憑證，也是計稅憑證，承載了方方面面的許多功能。
第一節(jié) 增值稅發(fā)票概述 99
一、增值稅發(fā)票的種類 99
二、關(guān)于《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》 100
三、差額征稅開票的規(guī)定 102
四、增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題 104
第二節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用管理 105
一、供票資格申請及最高開票限額行政許可 105
二、專用發(fā)票領(lǐng)購 106
三、專用發(fā)票的開具 108
四、發(fā)票作廢 109
五、開具紅字增值稅專用發(fā)票 110
六、丟失專用發(fā)票的處理 113
相關(guān)知識 增值稅專用發(fā)票的稽核比對 114
七、專用發(fā)票的代開 115
第三節(jié) 營改增后不能抵扣的發(fā)票及補(bǔ)救辦法 116
一、不能抵扣的發(fā)票 116
二、無法抵扣發(fā)票的補(bǔ)救辦法 122
第四章 營改增之不動產(chǎn)業(yè)務(wù) 125
營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓和經(jīng)營租賃不動產(chǎn)都應(yīng)計算并繳納增值稅。對此，國家出臺了《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》加以規(guī)范。
第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅 127
一、基本概念 127
二、納稅地點 128
三、征收機(jī)關(guān) 128
四、對改革前取得的不動產(chǎn)給予過渡政策 128
五、應(yīng)納稅額的計算 129
六、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的憑證要求 136
第二節(jié) 不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣 141
一、分年抵扣不動產(chǎn)的范圍 141
二、抵扣的時點 145
三、不動產(chǎn)發(fā)生用途轉(zhuǎn)變時進(jìn)項稅額的處理 148
四、納稅人會計核算的要求 153
五、設(shè)置管理臺賬的要求 154
第三節(jié) 提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅 154
一、適用對象 154
二、出租不動產(chǎn)繳納增值稅的規(guī)定 155
三、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅申報期 160
四、應(yīng)納稅款的計算 160
五、預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額 162
第五章 房地產(chǎn)業(yè)營改增 167
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，金融、建筑、房地產(chǎn)和生活服務(wù)業(yè)等全部納入營改增試點行業(yè)范圍稅。
第一節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收 169
一、適用范圍 169
二、一般納稅人征收管理 170
三、小規(guī)模納稅人 177
四、填報《增值稅預(yù)繳稅款表》 179
第二節(jié) 房地產(chǎn)業(yè)營改增的節(jié)稅與籌劃 179
一、土地成本及不動產(chǎn)進(jìn)項抵扣規(guī)劃 179
二、合同擬定與籌劃 180
三、財務(wù)人員加強(qiáng)稅收管控 183
四、稅收優(yōu)惠享受規(guī)劃 184
第六章 建筑企業(yè)營改增 185
建筑行業(yè)特點鮮明，流動性強(qiáng)，生產(chǎn)周期長，交叉作業(yè)和分包作業(yè)普遍，為保證建筑業(yè)順利完成稅制轉(zhuǎn)換，在制定稅制改革總體方案時，除適用增值稅一般規(guī)定以外，國家結(jié)合建筑業(yè)特點，從稅制設(shè)計、征收方式、納稅服務(wù)等方面，對其制定了一攬子政策安排和征管措施，并在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）這一政策主文件中予以明確。
第一節(jié) 建筑業(yè)營改增基本政策 187
一、征稅范圍 187
二、稅率和征收率 187
三、納稅地點 188
四、特殊規(guī)定和過渡政策 188
五、異地提供建筑服務(wù)的營改增處理 189
第二節(jié) 營改增對建筑企業(yè)的影響 194
一、納稅地點變化的影響 194
二、扣繳業(yè)務(wù)人變化的影響 195
三、對管理方法的影響 195
四、甲供設(shè)備及材料進(jìn)項稅很難抵扣或差異很大 195
五、機(jī)械費進(jìn)項稅很難抵扣 196
六、施工企業(yè)現(xiàn)有的管理模式將造成增值稅抵扣鏈條中斷 196
七、因建筑市場原因抵扣難度加大 196
八、營改增后運行程序更加復(fù)雜和嚴(yán)格 197
九、合同條件的影響 197
十、工程款收支時間差異較大的影響 197
第三節(jié) 營改增后建筑業(yè)的應(yīng)對策略 198
一、投標(biāo)報價管理 198
二、合同管理 198
三、物資設(shè)備管理 200
四、資金管理 201
五、建立各項目增值稅臺賬 201
第七章 營改增納稅申報 203
營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)進(jìn)行納稅申報的內(nèi)容也發(fā)生了一定的變化，許多企業(yè)對于如何抵扣進(jìn)項、如何計算應(yīng)繳增值稅、如何填寫增值稅納稅申報表等把握不準(zhǔn)，這會直接影響增值稅的申報工作。本章則重點介紹營改增后增值稅申報的具體業(yè)務(wù)的辦理。
第一節(jié) 納稅申報的時間和方式 205
一、納稅申報的時間 205
二、納稅申報的方式 205
第二節(jié) 納稅申報手續(xù)的辦理 206
一、進(jìn)項稅額確認(rèn) 206
二、開具發(fā)票抄報稅 206
三、納稅申報表填報 206
四、系統(tǒng)清零解鎖 207
五、辦理繳稅手續(xù) 207
第三節(jié) 營改增納稅申報資料 208
一、增值稅一般納稅人納稅申報資料 208
二、小規(guī)模納稅人納稅申報資料 208
相關(guān)知識 納稅申報表都需要填報嗎？ 209
三、納稅申報其他資料 210
四、增值稅預(yù)繳稅款表 210
第四節(jié) 納稅申報問題處理 211
一、已申報營業(yè)稅補(bǔ)開增值稅發(fā)票的處理 211
二、網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差的處理 212
三、申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤的修改 212
四、高速公路通行費的抵扣申報 212