PPP財稅處理實操指南

PartⅠ BT項目
第1章 BT概述
1.1 BT的內涵與BT模式的演進
BT的概念
BT模式的國外傳承
BT模式的中國沿襲
1.2 BT理論基礎
BT項目的特點
BT項目的主要參與方及其職責
BT項目的法律關系與實施方式
BT項目的類型
BT模式的演化
BT模式的缺點
1.3 BT項目的投標報價與回購總價的構成分析
BT項目的投標報價構成
BT項目回購總價的構成
影響B(tài)T項目回購總價的相關因素
第2章 BT模式的危機及其對策
2.1 BT模式風光不再
BT與PPP模式的關系
BT與墊資工程總承包的區(qū)別
項目屬性的界定
2.2 相關模式的運用及注意要點
BT模式的運用及注意要點
國務院和財政部規(guī)定的其他采購形式的運用及注意要點
第3章 BT項目會計核算的政策規(guī)定
3.1 《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管問題解答（2011年第一期）》摘要解讀
3.2 《企業(yè)會計準則解釋第5號》摘要解讀
3.3 《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》的有關規(guī)定
摘要解讀
稅會差異
小結
3.4 《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其應用指南摘要解讀0
《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》摘要解讀
《〈企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量〉應用指南》摘要解讀
《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》新舊對照
3.5 特許服務模式中金融資產和無形資產的確認標準
金融資產
無形資產
特許服務模式中兩者的確認標準
第4章 BT項目的會計核算
4.1 BT項目不成立項目公司的會計核算
4.2 項目管理型BT模式下的會計核算
PartⅡ EPC項目
第5章 EPC概述
5.1 工程承包的主要模式
施工總承包模式
工程總承包模式
聯(lián)合體承包模式
合作體承包模式
管理型建設模式
5.2 EPC模式簡介
EPC模式產生的背景
EPC各階段的工作內容
EPC類型匯總
5.3 工程總承包與施工總承包模式的關系與差異分析
第6章 EPC項目的稅會處理
6.1 EPC模式下的稅務處理
材料采購中心的稅務處理
建筑施工設備核算中的財稅風險
臨時工棚、福利用房的處理
人工薪酬的處理
營改增后總、分包的財稅核算及申報處理
稅率的適用
6.2 EPC模式下的會計核算
PartⅢ PPP項目
第7章 PPP概述
7.1 PPP項目的運作方式
PPP項目運作方式的內涵
運作方式的影響因素
常見項目
7.2 PPP項目社會資本方準入條件
7.3 PPP項目運作基本流程
項目前期準備階段
項目招投標實施階段
項目實施階段
項目終結階段
第8章 PPP發(fā)展歷程
8.1 PPP在國際上的發(fā)展概況
PPP的發(fā)展及現(xiàn)狀
PPP項目的運營模式、融資模式及其成功關鍵
8.2 PPP在我國的發(fā)展歷程
8.3 我國PPP項目政策梳理及數(shù)據(jù)統(tǒng)計
國家層面的PPP政策
地方層面的PPP政策
數(shù)據(jù)統(tǒng)計
第9章 PPP項目付費機制
9.1 可用性付費
可用性付費簡介
可用性付費的基本原則
可用性付費金額的計算方法
9.2 使用量付費
使用量付費定義
使用量付費的設置
9.3 績效付費
績效付費定義
績效付費的設置
第10章 基于2號解釋的PPP財務處理及案例解析
10.1 2號解釋的主要內容
10.2 案例解析
第11章 PPP項目的財稅處理探討
11.1 PPP項目的有關概念與基本條件
特許經營的概念與分類
BOT業(yè)務應滿足的基本條件
11.2 BOT項目相關業(yè)務的確認
收入的確認
政府支付的對價
金融資產、無形資產的核算標準
應收政府款項的處理
項目公司不提供建造服務時，金融資產或無形資產的核算
11.3 PPP業(yè)務研究過程中應重視的問題
PPP模式的分類
PPP協(xié)議的再調整
金融資產或無形資產的起始歸集時間
收入確認環(huán)節(jié)不可錯漏
大修支出的處理
金融資產模式中的特殊情況
回報風險的大小不影響對金融資產的確認
BOT項目建造的基礎設施不作為項目公司的固定資產
對政府補助的籌劃需慎重
追溯調整
其他PPP模式下項目設施的核算
無形資產攤銷應依據(jù)孰短原則
后續(xù)經營項目的稅目、稅率問題
第12章 PPP項目的稅會處理要點
12.1 與收入相關的要點
《企業(yè)會計準則第14號——收入》摘要
稅會處理要點
12.2 與借款費用相關的要點
《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》摘要
稅會處理要點
12.3 與或有事項相關的要點
《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》摘要
《國際會計準則第３７號——準備、或有負債和或有資產》關鍵內容
稅會處理要點
12.4 與非貨幣性資產交換相關的要點
《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》
摘要
稅會處理要點
12.5 與合并財務報表相關的要點
《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》摘要
稅會處理要點
12.6 PPP項目其他模式的財務核算
BOO模式的財務核算
TOT模式的財務核算
BOT模式的財務核算
12.7 《國際財務報告解釋公告第12號——服務特許權協(xié)議》對我國的借鑒意義
背景分析
適用范圍
對我國影響的重點：項目公司對基礎設施的權利的會計處理
12.8 《國際會計準則解釋公告第29號——服務特許權協(xié)議：披露》對我國的借鑒意義
協(xié)議雙方的權利義務
服務協(xié)議的分類
12.9 PPP項目實施過程中的稅收問題
PPP項目資產交換環(huán)節(jié)的進項稅款缺失問題
預計負債的調整問題
12.10 綜合案例
第13章 PPP項目的會計處理
13.1 主要PPP模式的賬務處理
以項目設置換取特許經營權
BOT模式賬務處理原則
其他模式賬務處理原則
13.2 SPV公司其他環(huán)節(jié)賬務處理
籌建費用的賬務處理
前期費用的賬務處理
資本金的賬務處理
開發(fā)階段有關支出資本化的條件
第14章 PPP項目的稅務處理
14.1 應交稅費科目設置
增值稅科目設置及賬務處理
附加稅費的處理
印花稅的處理
土地使用稅的處理
房產稅的處理
企業(yè)所得稅的處理
14.2 PPP項目稅務籌劃
政策籌劃，合理利用優(yōu)惠政策
經營籌劃，通過談判轉嫁稅負
稅率籌劃，擴大項目公司經營范圍
借助延期納稅方法提高資金使用效率
第15章 關于PPP項目財稅實務的深層次思考
15.1 涉及土地征拆等支出的PPP項目涉稅建議
以扣減征拆等支出后的余額為銷售額
將征拆等支出視同代付支出
15.2 關于項目可用性付費的涉稅建議
非貨幣性資產交換模式下的建議
融資性售后租回模式下的建議
15.3 對項目特殊性恢復支出扣除規(guī)定的建議
第16章 PPP項目融資
16.1 PPP項目融資概述
項目投融資結構體系
項目債權融資方式
項目融資金額及年限
16.2 PPP項目融資現(xiàn)狀
16.3 融資渠道與方式
主要融資渠道
主要融資方式
16.4 融資工具
產業(yè)投資基金
政策性基金
銀行融資
資管計劃
發(fā)行債券
資產證券化
第17章 PPP項目融資的賬務處理
17.1 借款費用的確認原則
借款費用范圍
借款的范圍
符合資本化條件的資產概述
借款費用的確認計量
17.2 借款費用的計量原則
借款利息資本化金額的確定
借款利息資本化的判斷標準
17.3 融資業(yè)務的賬務處理
金融機構融資的賬務處理
發(fā)行公司債券融資的賬務處理
股東借款/貸款的賬務處理
第18章 項目公司運作的財稅問題
18.1 成立項目公司的政策依據(jù)
是否成立項目公司由政府決定
社會資本方可依法設立項目公司
成立項目公司是政府推崇的PPP實踐的主要模式
營改增后稅收政策的變化及其影響
18.2 項目公司的股權結構
項目公司的成立
項目公司的股權安排
項目公司的股權轉讓
18.3 項目公司運作前期的稅務處理要點
增值稅處理
企業(yè)所得稅處理
其他稅務問題處理
18.4 特許經營到期，項目公司解散的稅務處理
企業(yè)注銷時的存貨及留抵稅額處理
注銷清算的稅務處理
18.5 政府補貼的性質認定及會計處理
政府補貼的形式
政府補貼的會計核算
第19章 PPP項目財務投融資方案設計及財務測算
19.1 投融資財務方案編寫要點
資信證明
項目資本金出資比例及方式
出資能力證明
債務資金的規(guī)模、來源及融資條件說明
資金到位及使用計劃
項目收支測算分析
19.2 PPP項目實施方案及財務測算案例解析
PPP項目概況
項目實施初步安排
風險分擔機制
合同體系
監(jiān)管架構
合作伙伴的選擇
財務測算
績效考核
附錄
附錄19.1資信證明范本一(投標用簡化版)
附錄19.2資信證明書范本二(標準格式)
附錄19.3資信證明范本三
附錄19.4存款余額證明范本一
附錄19.5存款余額證明范本二
附錄19.6授信額度證明范本一
附錄19.7授信額度證明范本二
第20章 PPP項目問題答疑
20.1 BT類問題
20.2 工程總承包類問題
20.3 PPP基礎知識類問題
20.4 PPP項目財稅核算類問題