個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的理論研究

　　《個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的理論研究》是對個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)進(jìn)行的理論研究。研究的起緣在于個(gè)人收入分配狀況提出的個(gè)人所得稅制度改革的要求。由于個(gè)人所得稅制度改革是一個(gè)由現(xiàn)行稅制向目標(biāo)稅制過渡的過程，所以，目標(biāo)稅制的設(shè)計(jì)就成為問題的關(guān)鍵。于是，《個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的理論研究》將研究對象鎖定為個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)。又由于稅制設(shè)計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅制構(gòu)成要素的設(shè)計(jì)，而且需要確立評價(jià)稅收制度的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；如果要為現(xiàn)實(shí)的稅制改革提供具體的稅制設(shè)計(jì)參考，對現(xiàn)行稅制的經(jīng)驗(yàn)實(shí)證研究也是必不可少的。由于我國缺乏系統(tǒng)的個(gè)人所得稅納稅人納稅信息的官方資料和國外納稅人資料的不可得，所以，《個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的理論研究》將研究定位在規(guī)范研究和理論實(shí)證研究的范疇，不做經(jīng)驗(yàn)實(shí)證分析，也不提供具體的稅制設(shè)計(jì)方案，而是為個(gè)人所得稅制度改革提供一般性的制度設(shè)計(jì)選擇，為持不同改革目標(biāo)的政府提供個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的多種可供選擇的一般性制度設(shè)計(jì)。《個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的理論研究》首先運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)理論與方法分析并明確了稅收制度的可設(shè)計(jì)性，在此邏輯基礎(chǔ)上，對傳統(tǒng)的和現(xiàn)代的稅收制度設(shè)計(jì)原則進(jìn)行了研究，提出了《個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的理論研究》統(tǒng)合的稅收公平與統(tǒng)合的稅收效率的評價(jià)稅制設(shè)計(jì)優(yōu)劣的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，并對西方發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的兩大傳統(tǒng)和四大稅制設(shè)計(jì)思想進(jìn)行梳理，確認(rèn)了以上稅制可設(shè)計(jì)的邏輯基礎(chǔ)和稅制設(shè)計(jì)的價(jià)值判斷標(biāo)準(zhǔn)之后，《個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的理論研究》進(jìn)入個(gè)人所得稅制度設(shè)計(jì)的程序。

　　溫海瀅，廣東商學(xué)院財(cái)稅與公共管理學(xué)院副教授。中南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)士、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)博士研究生。2004年10月-2005年10月受國家留學(xué)基金委獎學(xué)金資助在倫敦大學(xué)做訪問學(xué)者一年。主要研究方向：公共經(jīng)濟(jì)學(xué)、財(cái)政稅收理論與政策。