投資上海納稅寶典

　　我國現(xiàn)行稅法共有24個稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為7類：●流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。主要適用在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中?！褓Y源稅類包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要適用在因開發(fā)和利用自然資源而形成的級差收入中?！袼枚愵惏ㄆ髽I(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要適用在生產(chǎn)經(jīng)營的利潤和個人的純收入中。●特定目的稅類包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已停征）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅。主要適用在特定對象和特定行為中?！褙敭a(chǎn)和行為稅類包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。主要適用在某些財產(chǎn)和行為中。●農(nóng)業(yè)稅類包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅。主要是對取得農(nóng)業(yè)或者牧業(yè)收入的企業(yè)、單位和個人征收?！耜P(guān)稅主要是對進(jìn)出我國國境的貨物、物品征收。我國現(xiàn)行的稅率主要有以下幾種：●比例稅率即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。我國的增值稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率?！癯~累進(jìn)稅率即把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別加以計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。目前適用這種稅率的有個人所得稅?！穸~稅率即按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等?！癯世圻M(jìn)稅率即以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前采用這種稅率的是土地增值稅。目前，我國的稅收分別由財政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。上述24個稅種中，關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅和契稅，1996年以前由財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，1996年以后改由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理（但有部分省市仍由財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收）。●國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目增值稅，消費(fèi)稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款?！竦胤蕉悇?wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。在大部分地區(qū)，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加，契稅，耕地占用稅，現(xiàn)由地方財政部門征收和管理?！窈ｊP(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項目關(guān)稅，行李和郵遞物品進(jìn)口稅。此外，負(fù)責(zé)代征進(jìn)出口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅。3．4稅收征收范圍營業(yè)稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為?！瘛霸谥腥A人民共和國境內(nèi)”的含義指所提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)處無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)具有下列情形：（1）提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，即應(yīng)稅勞務(wù)的使用環(huán)節(jié)和使用地發(fā)生在境內(nèi)；（2）在境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物出境；（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（4）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用，所謂“使用”包括將該項無形資產(chǎn)應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，也包括將該項無形資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，以及受讓者將該無形資產(chǎn)用于其他用途；（5）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（6）境內(nèi)保險提供的除出口貨物和出口信用險外的保險勞務(wù)，所謂“境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)”是指位于中華人民共和國境內(nèi)的一切保險機(jī)構(gòu)，包括中資保險機(jī)構(gòu)、外資保險機(jī)構(gòu)和中外合資保險機(jī)構(gòu)；（7）境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)?！瘛疤峁?yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)”的含義指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為；所謂“有償“是指從受讓方（購買方）取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。同時，單位或個人自己新建建筑物后銷售的行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈予他人的行為，視同銷售不動產(chǎn)。但單位或個人經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。7．3稅收計算個人所得稅的計算根據(jù)不同的規(guī)定而有不同的計算方法。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)7．3．工資、薪金所得的計算工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。但是，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，稅法確定附加減除費(fèi)用3200元為應(yīng)納稅所得額。7．3．2個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計算對于從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商業(yè)戶，其應(yīng)納稅所得額是第一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，計算公式為：應(yīng)納稅所得額＝收入總額—（成本費(fèi)用損失）7．3．3對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的計算對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計算應(yīng)納稅額。其計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×X適用稅率—速算扣除數(shù)公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人海一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費(fèi)用”是指按月減除800元。7．3．4勞務(wù)報酬所得的計算勞務(wù)報酬所得適用20％的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額×適用稅率公式中的“應(yīng)納稅所得額”指納稅人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第一次收入在4000元以上的，定率減除20％的費(fèi)用。7．3．5稿酬所得的計算稿酬所得適用20％的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30％，其計算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1—30％）公式中的“應(yīng)納稅所得額”指納稅人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費(fèi)用后的余額。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第一次收入在4000元以上的，下率減除20的費(fèi)用。……

　　費(fèi)國平，北京隆安律師事務(wù)所上海分所主任，畢業(yè)于中國社會科學(xué)院研究生院，發(fā)表專業(yè)文章30多篇，執(zhí)業(yè)專長為公司法、稅法及房地產(chǎn)法。周生軍，畢業(yè)于華東政法學(xué)院（碩士），2000年7月進(jìn)入北京隆安律師事務(wù)所上海分所工作，執(zhí)業(yè)專業(yè)為國際稅法、國際金融法及房地產(chǎn)法。