有害稅收競爭：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的兩個研究報告

序
前言
第一章 稅收競爭：種全球現(xiàn)象
第二章 判定避稅港和有害優(yōu)惠稅制的因素
引言
二、避稅港
（一）引言
（二）避稅港的界定因素
三、經(jīng)合發(fā)組織成員國和非成員國實行的
有害優(yōu)惠稅制
（一）有害優(yōu)惠稅制的特點(diǎn)
主要因素：
第一，無稅或低有效稅率
第二，“柵圍”稅制
第三，缺乏透明度
第四，缺乏有效情報交換
其他因素：
第五，人為確定稅基
第六，違背國際轉(zhuǎn)讓定價原則
第七，外國來源所得豁免居民國稅收
第八，稅率、稅基可以協(xié)商
第九，存在保密規(guī)定
第十，締結(jié)廣泛的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)
第十一，為尋求稅收最小化而設(shè)計的稅制
第十二，鼓勵純粹為稅收利益驅(qū)動而從事經(jīng)營或投資策劃
（二）從潛在危害性方面評價優(yōu)惠稅制對經(jīng)濟(jì)的影響
第一，稅制是否促使公司經(jīng)營活動從國轉(zhuǎn)至優(yōu)惠稅制國家，而不是促使其產(chǎn)生新的經(jīng)營活動
第二，在來源國的經(jīng)濟(jì)活動水平是否與投資額或所得額相稱？
第三，優(yōu)惠稅制是確立經(jīng)營活動地點(diǎn)主要考慮的因素嗎？
第三章 抵制有害稅收競爭
一、引言
二、關(guān)于國內(nèi)立法和實踐的建議
三、關(guān)于稅收協(xié)定的建議
四、關(guān)于抵制有害稅收競爭加強(qiáng)國際合作的建議
五、關(guān)于進(jìn)步研究的課題
（一）對向避稅港實體的支付限制列支
（二）對向?qū)嵭杏泻Χ愂崭偁巼揖用竦哪承┲Ц墩魇疹A(yù)提稅
（三）居住地原則
（四）轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則及指南的應(yīng)用
（五）資本弱化
（六）金融創(chuàng)新
（七）非稅措施
注釋
附錄一：部長理事會對抵制有害稅收競爭的建議
附件：關(guān)于抵制有害稅收行為的建議及指南
附錄二：盧森堡和瑞士聲明
附錄三：與經(jīng)合發(fā)組織有關(guān)的報告和指南