國際稅收

　　（21世紀財政金融系列教材）面對經濟體制、財政制度和金融制度改革中所涌現(xiàn)出來的新問題，面對經濟學的新發(fā)展，面對國內外財經教學的新挑戰(zhàn)，中國人民大學財政金融學院的新一代教師，根據(jù)全國第三次教育工作會議對教學內容、教學方法改革所提出的具體要求，適應學科的重大調整和素質型人才的培養(yǎng)模式，掀起了第三次教材建設高潮。這套“21世紀財政金融系列教材”正是經過財政金融學院學術委員會和院長辦公會多次論證，由中青年學術骨干組成作者隊伍精心撰寫的一套本科教材。這套教材在寫作方法上力求規(guī)范分析與實證分析相結合，理論與實踐相結合，在內容上盡量反映國內外最新研究成果，跟蹤中國的經濟改革實踐，做到體系完整、內容豐富、實用性強。精彩片段：前言國際稅收是研究跨同稅收關系的一門課程，其內容包括對跨國課稅對象征稅的國際規(guī)范、所得的國際重復征稅及其減除方法、國際避稅與反避稅、國際稅收協(xié)定以及商品課稅的國際協(xié)調問題等等。我國實行改革開放政策以來，外商來華投資和國內企業(yè)境外投資經營日益增多。據(jù)統(tǒng)計。目前我國實際吸收的外商直接投資已達3440億美元，國內企業(yè)的對外直接投資也有幾百億美元。20年來，我國的對外貿易也有很大的發(fā)展，年進出口額目前已經突破4000億美元。隨著對外開放的不斷深入，特別是加入WTO在即，我國經濟與世界經濟正逐漸融為一體，在這種情況下，與國際經濟密切相關的國際稅收問題也越來越被人們所重視。政府部門面臨著加強涉外稅務管理以及制定開放經濟條件下稅收政策的緊迫任務；眾多向國際市場進軍的國內企業(yè)也亟待了解跨國經營的國際稅收環(huán)境和國際稅務籌劃方法。此外，當今世界經濟的一大趨勢是區(qū)域國際經濟一體化，在這種經濟一體化的過程中，國際稅收是一個不可忽視的問題，因此，人們研究世界經濟和國際經濟，也需要了解國際稅收。國際稅收在國外許多大學的工商管理學院和法學院都是一門很重要的課程。我國許多大專院校也把國際稅收作為財金、會計、國際經濟等專業(yè)本科生或研究生的一門必修課。近年來，由于越來越多的院校開設了國際稅收課程，社會上對國際稅收教材的需求量越來越大，對教材質量的要求也越來越高。正是在這種情況下，我們編寫了這本國際稅收教材。國際稅收研究的領域既涉及經濟理論，又涉及國際稅收的法律、法規(guī)。本書的內容側重于介紹第二個方面，目的是使讀者能更多地接觸國際稅收的實務，以便將所學到的國際稅收知識應用于自己的實際工作。本教材的編寫是在王傳綸、朱青編著的《國際稅收》（中中人民大學出版社1997年10月版）基礎上修訂而成的，編寫時特別注重了以下兒個方面：（1）結合我國的稅法來研究國際稅收問題，盡量將我國稅法中涉及國際稅收問題的條款寫進本教材；（2）鑒于國際稅收是一門實務課，所以在編寫過程中盡量加進一些國內外的案例，以便讀者掌握相關的內容；（3）力爭將最新的國際稅收法規(guī)和事件寫進教材，便于廣大讀者通過閱讀了解國際稅收領域最新的動態(tài)。由于現(xiàn)實中大量的國際稅收問題與所得課稅有關，所以本書用了絕大部分篇幅討論所得課稅的國際稅收問題。但是從國際經濟的角度看，商品課稅的國際稅收問題同樣也十分重要，不對其加以研究，國際稅收學似乎就缺少一塊內容。鑒于此，本教材的最后一章專門研究商品課稅的國際稅收問題。由于作者的水平有限，教材中難免會有一些疏漏或不妥之處，希望讀者給予批評指正。朱青2001年1月總序經過兩年多的策劃和論證，從寫作、成稿到出版，中國人民大學財政金融學院“21世紀財政金融系列教材”終于與新世紀同步誕生！這是在黃達教授、陳共教授、王傳給教授、周升業(yè)教授、郎榮焱教授等老一輩經濟學家的關心、指導下，在財政金融學院部分中青年教師的努力下，奉獻給財金學子的一套全新的教科書。中國人民大學財政金融學院成立雖然只有三年，但原有的財政金融系和投資經濟系早在中華人民共和國成立之初就已具有雛形，成為新中國財政、金融、投資經濟學的主要教學科研基地之一，造就了一批國內外著名的經濟學家，培養(yǎng)了大批科研、教學與管理人才，長期以來一直享有很高的社會聲譽?？缛?1世紀的財政金融學院，包括財政系、金融系、投資經濟系、保險系和電子應用中心，并設有金融與證券研究所、財稅研究所、教育保險研究所和投資研究所，為培養(yǎng)新世紀的經濟理論與經濟管理人才奠定了堅實的基礎。一套高質量的教材是提高教學質量的前提之一。中國人民大學財政金融學院的前身就曾為中國財政金融學科的教材建設做出了重大貢獻。新中國成立伊始，財政金融學科各教研室的年輕教師，就編寫出把前蘇聯(lián)教材與中國自身特點相結合的第一代教材，如黃達教授主編的《資本主義國家的貨幣流通與信用》和《貨幣信用學》，財政教研室主編的《財政學講義》以及陳共和侯夢蟾教授主編的《財政學（初稿）》等。改革開放以來，財政金融學院的教材建設出現(xiàn)了第二次高潮，把中國財政、金融、投資專業(yè)的教材推向新的水平。黃達教授主編的《貨幣銀行學》，陳共教授主編的《財政學》成為全國高校財經類專業(yè)核心課教材；王傳綸教授主編的《國際稅收》，周升業(yè)教授主編的《對外開放下的金融運行》，陳共、侯夢蟾、袁振宇教授主編的《財政學教程》，侯夢蟾教授編著的《稅收經濟學導論》等，都曾獲得國家級優(yōu)秀教材獎，在財政金融學界引起很大反響。這些教材猶如及時雨，哺育了一大批適應社會主義市場經濟需要的財金理論與管理人才。面對經濟體制、財政制度和金融制度改革中所涌現(xiàn)出來的新問題，面對經濟學的新發(fā)展，面對國內外財經教學的新挑戰(zhàn)，中國人民大學財政金融學院的新一代教師，根據(jù)全國第三次教育工作會議對教學內容、教學方法改革所提出的具體要求，適應學科的重大調整和素質型人才的培養(yǎng)模式，掀起了第三次教材建設高潮。這套“21世紀財政金融系列教材”正是經過財政金融學院學術委員會和院長辦公會多次論證，由中青年學術骨干組成作者隊伍精心撰寫的一套本科教材。這套教材在寫作方法上力求規(guī)范分析與實證分析相結合，理論與實踐相結合，在內容上盡量反映國內外最新研究成果，跟蹤中國的經濟改革實踐，做到體系完整、內容豐富、實用性強。最后，謹向我們的作者表示誠摯的感謝，向中國人民大學出版社的領導、編輯人員的真誠合作表示感謝。同時，我們也希望同行專家和讀者對這套教材提出寶貴意見和建議，今后我們將不斷完善這套教材。安體富1999年11月15日章節(jié)目錄：第1章國際稅收導論1？？1.1國際稅收的含義1？？1.2國際稅收問題的產生6？？1.3國際稅收關系的發(fā)展趨勢18？？第2章所得稅的稅收管轄權26？？2.1所得稅稅收管轄權的類型26？？2.2稅收居民的判定28？？2.3所得來源地的判定37？？2.4居民與非居民的納稅義務40？？第3章國際重復征稅及其減除方法47？？3.1所得國際重復征稅問題的產生47？？3.2避免同種稅收管轄權重疊所造成的國際重復征稅的方法50？？3.3不同稅收管轄權重疊所造成的所得國際重復征稅的減除方法54？？3.4所得國際重復征稅減除方法的經濟分析75第4章國際避稅概論82？？4.1什么是國際避稅82？？4.2國際避稅地86？？4.3轉讓定價96？？第5章國際避稅方法101？？5.1國際避稅的主要手段101？？5.2跨國公司的國際稅收計劃110？？5.3我國外商投資企業(yè)的避稅問題121？？第6章國際避稅的應對措施（Ⅰ）：轉讓定價法規(guī)128？？6.1轉讓定價法規(guī)導論129？？6.2轉讓定價審核、調整的原則與方法138？？6.3預約定價協(xié)議（APA）147？？6.4經合組織的轉讓定價報告與準則158？？6.5我國的轉讓定價法規(guī)165？？第7章國際避稅的應對措施（Ⅱ）：其他反避稅法規(guī)1787.1對付避稅地的法規(guī)178？？7.2防止濫用稅收協(xié)定183？？7.3資本弱化法規(guī)186？？7.4限制避稅性移居192？？7.5限制利用改變公司組織形式避稅194？？7.6加強防范國際避稅的行政管理195？？第8章國際稅收協(xié)定199？？8.1國際稅收協(xié)定及其范本的產生199？？8.2國際稅收協(xié)定的主要內容206？？8.3經合組織范本與聯(lián)合國范本的主要區(qū)別221？？8.4我國對外締結稅收協(xié)定的概況225？？第9章稅收優(yōu)惠與吸引外資234？？9.1涉外稅收原則234？？9.2發(fā)展中國家的稅收優(yōu)惠措施238？？9.3發(fā)展中國家實行稅收優(yōu)惠應注意的問題242？？第10章商品課稅的國際稅收問題246？？10.1關稅制度的世界性國際協(xié)調246？？10.2國內商品課稅管轄權原則的世界性協(xié)調253？？10.3區(qū)域國際經濟一體化與商品課稅的國際協(xié)調260？お？附錄1經濟合作與發(fā)展組織關于避免雙重征稅的協(xié)定范本278？？附錄2聯(lián)合國關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本290？？附錄3聯(lián)合國關于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本（英文）304作者簡介：朱青，現(xiàn)為中國人民大學財政金融學院財政系主作，教授。主要研究領域為國際稅收、歐洲經濟一體化、社會保障等，著有《歐元與歐洲經貨聯(lián)盟》、《中國養(yǎng)老保險制度改革：理論與實踐》、《財政與市場經濟》、《稅收經濟學》等，并在《財貿經濟》、《財政研究》、《稅務研究》、《涉外稅務》、《經濟理論與經濟管理》等刊物上發(fā)表論文數(shù)十篇，主持國家社科基金項目，1988年和1996年曾先后赴歐盟委員會和美國紐約州立大學（布法羅）管理學院作訪問學者。

　　朱青，現(xiàn)為中國人民大學財政金融學院財政系主作，教授。主要研究領域為國際稅收、歐洲經濟一體化、社會保障等，著有《歐元與歐洲經貨聯(lián)盟》、《中國養(yǎng)老保險制度改革：理論與實踐》、《財政與市場經濟》、《稅收經濟學》等，并在《財貿經濟》、《財政研究》、《稅務研究》、