會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人民事責(zé)任對審計(jì)質(zhì)量的影響及其路徑研究

　　合伙人所承擔(dān)的民事責(zé)任應(yīng)取決于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各團(tuán)體在責(zé)任界限與利益中的博弈，何種程度的民事賠償責(zé)任可對其產(chǎn)生有效的威懾效應(yīng)，使其形成通過提高審計(jì)質(zhì)量來規(guī)避民事賠償責(zé)任的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)更是業(yè)界及學(xué)術(shù)界對轉(zhuǎn)制等一系列行業(yè)改革成效的期待。苦于在現(xiàn)實(shí)中還沒有合伙人因虛假陳述承擔(dān)民事賠償責(zé)任的相關(guān)訴訟案例可借鑒，文章通過建立數(shù)理模型模擬審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)質(zhì)量的形成過程，對在不同法律框架下民事責(zé)任與“價(jià)值”層面審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行分析；而“使用價(jià)值”層面的審計(jì)質(zhì)量則是從審計(jì)產(chǎn)品的結(jié)果出發(fā)，表示為審計(jì)產(chǎn)品能夠?qū)Ω魇褂谜咴斐傻恼嬗绊懸约捌錆M足各使用者的程度。文章將被審計(jì)單位的盈余管理水平作為審計(jì)產(chǎn)品對使用者造成的正面影響的替代變量，以實(shí)證研究的方式將“使用價(jià)值”層面合伙人民事責(zé)任對審計(jì)質(zhì)量的影響加以驗(yàn)證，以期為相關(guān)法律制定、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部治理及后續(xù)學(xué)術(shù)研究提供一定的參考。

　　肖潔，女，江西南昌人，中共黨員，講師，2019年12月畢業(yè)于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，獲得會(huì)計(jì)學(xué)博士學(xué)位?，F(xiàn)主要研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。發(fā)表論文如下：（1）內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)勢富集效應(yīng)——基于審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)雙重角度，《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》，2017（7），CSSCI。（2）特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任、合伙人行為與審計(jì)質(zhì)量——基于博弈視角，《當(dāng)代財(cái)經(jīng)》，2018（10），CSSCI