學(xué)校執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)操作指南

第 1章 政府會(huì)計(jì)總論
1．1 政府會(huì)計(jì)概述1
1．1．1 政府會(huì)計(jì)的概念與特征1
1．1．2 政府會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)體系2
1．1．3 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3
1．1．4 政府會(huì)計(jì)制度的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4
1．1．5 政府會(huì)計(jì)核算新模式5
1．2 學(xué)校會(huì)計(jì)的基本理論6
1．2．1 學(xué)校會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)7
1．2．2 學(xué)校會(huì)計(jì)假設(shè)8
1．2．3 學(xué)校會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)9
1．2．4 學(xué)校會(huì)計(jì)主體和會(huì)計(jì)客體9
1．2．5 會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量10
1．3 學(xué)校會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求11
1．3．1 可靠性12
1．3．2 及時(shí)性12
1．3．3 相關(guān)性12
1．3．4 全面性13
1．3．5 可比性13
1．3．6 可理解性14
1．3．7 實(shí)質(zhì)重于形式14
1．4 學(xué)校會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量
原則15
1．4．1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量
原則15
1．4．2 預(yù)算會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)和計(jì)量
原則17
1．5 學(xué)校會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與記賬規(guī)則17
1．5．1 學(xué)校會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則17
1．5．2 學(xué)校會(huì)計(jì)科目的分類18
1．5．3 設(shè)置具體科目及科目編號(hào)19
1．5．4 記賬方法和記賬憑證24
1．6 學(xué)校決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告25
1．6．1 學(xué)校決算報(bào)告25
1．6．2 學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告26
第 2章 資產(chǎn)
2．1 資產(chǎn)概述27
2．1．1 資產(chǎn)的定義27
2．1．2 資產(chǎn)的分類27
2．1．3 資產(chǎn)的計(jì)量28
2．2 庫存現(xiàn)金28
2．2．1 科目簡介28
2．2．2 賬務(wù)處理30
2．2．3 案例分析32
2．3 銀行存款34
2．3．1 科目簡介34
2．3．2 銀行存款的管理原則34
2．3．3 賬務(wù)處理35
2．3．4 案例分析37
2．4 零余額賬戶用款額度39
2．4．1 科目簡介39
2．4．2 賬務(wù)處理39
2．4．3 案例分析42
2．5 其他貨幣資金43
2．5．1 科目簡介43
2．5．2 賬務(wù)處理43
2．5．3 案例分析45
2．6 短期投資45
2．6．1 科目簡介45
2．6．2 短期投資的特征46
2．6．3 賬務(wù)處理46
2．6．4 案例分析47
2．7 財(cái)政應(yīng)返還額度48
2．7．1 科目簡介48
2．7．2 賬務(wù)處理49
2．7．3 案例分析50
2．8 應(yīng)收票據(jù)51
2．8．1 科目簡介51
2．8．2 應(yīng)收票據(jù)的分類51
2．8．3 賬務(wù)處理52
2．8．4 案例分析53
2．9 應(yīng)收賬款55
2．9．1 科目簡介55
2．9．2 應(yīng)收賬款的計(jì)量55
2．9．3 賬務(wù)處理56
2．9．4 案例分析57
2．10 預(yù)付賬款58
2．10．1 科目簡介58
2．10．2 賬務(wù)處理59
2．10．3 案例分析60
2．11 應(yīng)收股利61
2．11．1 科目簡介61
2．11．2 賬務(wù)處理62
2．11．3 案例分析63
2．12 應(yīng)收利息64
2．12．1 科目簡介64
2．12．2 賬務(wù)處理64
2．12．3 案例分析65
2．13 其他應(yīng)收款66
2．13．1 科目簡介66
2．13．2 賬務(wù)處理66
2．13．3 案例分析69
2．14 壞賬準(zhǔn)備70
2．14．1 科目簡介70
2．14．2 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提70
2．14．3 賬務(wù)處理71
2．14．4 案例分析72
2．15 在途物品73
2．15．1 科目簡介73
2．15．2 賬務(wù)處理73
2．15．3 案例分析74
2．16 庫存物品74
2．16．1 科目簡介74
2．16．2 庫存物品的特殊類型75
2．16．3 賬務(wù)處理75
2．16．4 案例分析80
2．17 加工物品81
2．17．1 科目簡介81
2．17．2 賬務(wù)處理81
2．17．3 案例分析83
2．18 待攤費(fèi)用85
2．18．1 科目簡介85
2．18．2 賬務(wù)處理85
2．18．3 案例分析86
2．19 長期股權(quán)投資87
2．19．1 科目簡介87
2．19．2 長期股權(quán)投資的確認(rèn)與計(jì)量87
2．19．3 賬務(wù)處理89
2．19．4 案例分析95
2．20 長期債券投資98
2．20．1 科目簡介98
2．20．2 長期債券投資的確認(rèn)與計(jì)量98
2．20．3 賬務(wù)處理98
2．20．4 案例分析100
2．21 固定資產(chǎn)101
2．21．1 科目簡介101
2．21．2 固定資產(chǎn)的折舊102
2．21．3 賬務(wù)處理108
2．21．4 案例分析114
2．22 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊119
2．22．1 科目簡介119
2．22．2 賬務(wù)處理119
2．22．3 案例分析120
2．23 工程物資121
2．23．1 科目簡介121
2．23．2 賬務(wù)處理121
2．23．3 案例分析122
2．24 在建工程122
2．24．1 科目簡介122
2．24．2 賬務(wù)處理123
2．24．3 案例分析128
2．25 無形資產(chǎn)131
2．25．1 科目簡介131
2．25．2 無形資產(chǎn)的特點(diǎn)與主要項(xiàng)目131
2．25．3 賬務(wù)處理133
2．25．4 案例分析138
2．26 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷142
2．26．1 科目簡介142
2．26．2 賬務(wù)處理142
2．26．3 案例分析142
2．27 研發(fā)支出143
2．27．1 科目簡介143
2．27．2 賬務(wù)處理143
2．27．3 案例分析144
2．28 公共基礎(chǔ)設(shè)施及其累計(jì)折舊
（攤銷）145
2．28．1 科目簡介145
2．28．2 公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類與確認(rèn)145
2．28．3 賬務(wù)處理146
2．28．4 案例分析151
2．29 政府儲(chǔ)備物資153
2．29．1 科目簡介153
2．29．2 政府儲(chǔ)備物資的確認(rèn)與計(jì)量154
2．29．3 賬務(wù)處理156
2．29．4 案例分析159
2．30 文物文化資產(chǎn)161
2．30．1 科目簡介161
2．30．2 賬務(wù)處理161
2．30．3 案例分析164
2．31 保障性住房及其累計(jì)折舊165
2．31．1 科目簡介165
2．31．2 賬務(wù)處理166
2．31．3 案例分析168
2．32 受托代理資產(chǎn)169
2．32．1 科目簡介169
2．32．2 賬務(wù)處理170
2．32．3 案例分析173
2．33 長期待攤費(fèi)用175
2．33．1 科目簡介175
2．33．2 賬務(wù)處理176
2．33．3 案例分析176
2．34 待處理財(cái)產(chǎn)損溢177
2．34．1 科目簡介177
2．34．2 賬務(wù)處理177
2．34．3 案例分析180
第3章 負(fù)債
3．1 負(fù)債概述181
3．2 短期借款182
3．2．1 科目簡介182
3．2．2 賬務(wù)處理182
3．2．3 案例分析183
3．3 應(yīng)交增值稅184
3．3．1 科目簡介184
3．3．2 科目介紹184
3．3．3 賬務(wù)處理185
3．3．4 案例分析194
3．4 其他應(yīng)交稅費(fèi)197
3．4．1 科目簡介197
3．4．2 賬務(wù)處理197
3．4．3 案例分析199
3．5 應(yīng)繳財(cái)政款201
3．5．1 科目簡介201
3．5．2 賬務(wù)處理201
3．5．3 案例分析202
3．6 應(yīng)付職工薪酬203
3．6．1 科目簡介203
3．6．2 賬務(wù)處理203
3．6．3 案例分析205
3．7 應(yīng)付票據(jù)207
3．7．1 科目簡介207
3．7．2 賬務(wù)處理207
3．7．3 案例分析208
3．8 應(yīng)付賬款209
3．8．1 科目簡介209
3．8．2 賬務(wù)處理210
3．8．3 案例分析211
3．9 應(yīng)付利息212
3．9．1 科目簡介212
3．9．2 賬務(wù)處理212
3．9．3 案例分析213
3．10 預(yù)收賬款213
3．10．1 科目簡介213
3．10．2 賬務(wù)處理213
3．10．3 案例分析214
3．11 其他應(yīng)付款215
3．11．1 科目簡介215
3．11．2 賬務(wù)處理216
3．11．3 案例分析217
3．12 預(yù)提費(fèi)用218
3．12．1 科目簡介218
3．12．2 賬務(wù)處理218
3．12．3 案例分析220
3．13 長期借款222
3．13．1 科目簡介222
3．13．2 賬務(wù)處理222
3．13．3 案例分析224
3．14 長期應(yīng)付款226
3．14．1 科目簡介226
3．14．2 賬務(wù)處理226
3．14．3 案例分析227
3．15 預(yù)計(jì)負(fù)債228
3．15．1 科目簡介228
3．15．2 賬務(wù)處理228
3．15．3 案例分析229
3．16 受托代理負(fù)債230
3．16．1 科目簡介230
3．16．2 賬務(wù)處理230
3．16．3 案例分析230
第4章 凈資產(chǎn)
4．1 凈資產(chǎn)概述231
4．2 盈余及分配231
4．2．1 累計(jì)盈余231
4．2．2 專用基金235
4．2．3 本期盈余245
4．2．4 本年盈余分配248
4．3 凈資產(chǎn)調(diào)整249
4．3．1 權(quán)益法調(diào)整249
4．3．2 無償調(diào)撥凈資產(chǎn)251
4．3．3 以前年度盈余調(diào)整255
第5章 收入與預(yù)算收入
5．1 收入與預(yù)算收入概述260
5．1．1 收入與預(yù)算收入的概念與分類260
5．1．2 收入與預(yù)算收入的確認(rèn)261
5．2 財(cái)政撥款收入與財(cái)政撥款預(yù)算收入的核算262
5．2．1 同級的財(cái)政撥款收入與財(cái)政撥款預(yù)算收入262
5．2．2 非同級財(cái)政撥款收入與非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入268
5．3 業(yè)務(wù)收入與業(yè)務(wù)預(yù)算收入的
核算270
5．3．1 事業(yè)收入與事業(yè)預(yù)算收入270
5．3．2 經(jīng)營收入與經(jīng)營預(yù)算收入280
5．3．3 債務(wù)預(yù)算收入與債務(wù)還本支出283
5．3．4 投資收益與投資預(yù)算收益285
5．3．5 捐贈(zèng)收入與捐贈(zèng)預(yù)算收入293
5．3．6 利息收入與利息預(yù)算收入296
5．3．7 租金收入與租金預(yù)算收入297
5．3．8 其他收入和相關(guān)預(yù)算收入301
5．4 調(diào)劑性收入的核算306
5．4．1 上級補(bǔ)助收入與上級補(bǔ)助預(yù)算
收入306
5．4．2 附屬單位上繳收入與附屬單位上繳預(yù)算收入309
第6章 費(fèi)用與預(yù)算支出
6．1 費(fèi)用與預(yù)算支出概述312
6．1．1 費(fèi)用與預(yù)算支出的概念312
6．1．2 費(fèi)用與預(yù)算支出的確認(rèn)312
6．2 業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用與事業(yè)支出313
6．2．1 科目簡介313
6．2．2 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的本學(xué)校
人員以及外部人員計(jì)提并支付薪酬和
勞務(wù)費(fèi)314
6．2．3 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生預(yù)付
款項(xiàng)316
6．2．4 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在建工程款等318
6．2．5 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫存
物品319
6．2．6 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的折舊（攤銷）320
6．2．7 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加321
6．2．8 計(jì)提專用基金322
6．2．9 購貨退回等323
6．2．10 為履職或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用323
6．2．11 期末 年末結(jié)轉(zhuǎn)324
6．3 單位管理費(fèi)用與事業(yè)支出326
6．3．1 科目簡介326
6．3．2 為開展管理活動(dòng)的本學(xué)校人員和外部人員計(jì)提并支付薪酬和勞務(wù)費(fèi)327
6．3．3 為開展管理活動(dòng)發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)329
6．3．4 為開展管理活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付
在建工程款331
6．3．5 管理活動(dòng)中所用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的折舊（攤銷）332
6．3．6 為開展管理活動(dòng)在內(nèi)部領(lǐng)用庫存
物品333
6．3．7 為開展管理活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加333
6．3．8 購貨退回等334
6．3．9 發(fā)生的其他與管理活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用335
6．3．10 期末 年末結(jié)轉(zhuǎn)336
6．4 經(jīng)營費(fèi)用與經(jīng)營支出337
6．4．1 科目簡介337
6．4．2 向經(jīng)營活動(dòng)人員支付薪酬338
6．4．3 為開展經(jīng)營活動(dòng)購買資產(chǎn)或支付在建工程款340
6．4．4 與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊、攤銷341
6．4．5 為開展經(jīng)營活動(dòng)在內(nèi)部領(lǐng)用材料或出售發(fā)出物品341
6．4．6 開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)發(fā)生的預(yù)付
款項(xiàng)342
6．4．7 為開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加344
6．4．8 計(jì)提專用基金345
6．4．9 購貨退回等345
6．4．10 開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)發(fā)生的其他各項(xiàng)
費(fèi)用346
6．4．11 期末 年末結(jié)轉(zhuǎn)347
6．5 資產(chǎn)處置費(fèi)用348
6．5．1 科目簡介348
6．5．2 不通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置348
6．5．3 通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置350
6．5．4 期末結(jié)轉(zhuǎn)351
6．6 投資支出352
6．6．1 科目簡介352
6．6．2 以貨幣資金對外投資352
6．6．3 出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資353
6．6．4 年末結(jié)轉(zhuǎn)355
6．7 上繳上級費(fèi)用與上繳上級支出355
6．7．1 科目簡介355
6．7．2 賬務(wù)處理356
6．7．3 案例分析357
6．8 對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用與對附屬單位補(bǔ)助支出357
6．8．1 科目簡介357
6．8．2 賬務(wù)處理358
6．8．3 案例分析359
6．9 所得稅費(fèi)用359
6．9．1 科目簡介359
6．9．2 賬務(wù)處理359
6．9．3 案例分析360
6．10 其他費(fèi)用與其他支出361
6．10．1 科目簡介361
6．10．2 利息費(fèi)用361
6．10．3 對外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)363
6．10．4 壞賬損失364
6．10．5 罰沒支出365
6．10．6 其他相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等366
6．10．7 出資成立非企業(yè)法人單位366
6．10．8 期末 年末結(jié)轉(zhuǎn)367
第7章 預(yù)算結(jié)余
7．1 預(yù)算結(jié)余概述369
7．1．1 預(yù)算結(jié)余的概念及分類369
7．1．2 預(yù)算結(jié)余的確認(rèn)369
7．2 資金結(jié)存369
7．2．1 科目簡介369
7．2．2 賬務(wù)處理及案例分析370
7．3 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余378
7．3．1 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)378
7．3．2 財(cái)政撥款結(jié)余385
7．4 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余390
7．4．1 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)390
7．4．2 非財(cái)政撥款結(jié)余396
7．5 專用結(jié)余400
7．5．1 科目簡介400
7．5．2 賬務(wù)處理及案例分析401
7．6 經(jīng)營結(jié)余403
7．6．1 科目簡介403
7．6．2 賬務(wù)處理及案例分析 403
7．7 其他結(jié)余405
7．7．1 科目簡介 405
7．7．2 賬務(wù)處理及案例分析405
7．8 非財(cái)政撥款結(jié)余分配407
7．8．1 科目簡介 407
7．8．2 賬務(wù)處理及案例分析407
第8章 學(xué)校附屬食堂的會(huì)計(jì)核算
8．1 學(xué)校食堂資產(chǎn)類核心業(yè)務(wù)核算410
8．1．1 資產(chǎn)類核心業(yè)務(wù)概述410
8．1．2 賬務(wù)處理及案例分析 411
8．2 學(xué)校食堂負(fù)債類核心業(yè)務(wù)的
核算416
8．2．1 負(fù)債類核心業(yè)務(wù)概述416
8．2．2 賬務(wù)處理及案例分析417
8．3 學(xué)校食堂收入類核心業(yè)務(wù)的
核算419
8．3．1 收入類核心業(yè)務(wù)概述419
8．3．2 賬務(wù)處理及案例分析419
8．4 學(xué)校食堂支出類核心業(yè)務(wù)的
核算423
8．4．1 支出類核心業(yè)務(wù)概述423
8．4．2 賬務(wù)處理及案例分析423
8．5 學(xué)校食堂期末結(jié)轉(zhuǎn)核心業(yè)務(wù)的
核算426
8．6 學(xué)校食堂財(cái)務(wù)報(bào)表編制實(shí)務(wù)操作
指南427
8．6．1 學(xué)校食堂財(cái)務(wù)報(bào)表編制操作
概述427
8．6．2 編制內(nèi)容427
8．7 學(xué)校食堂年終并賬業(yè)務(wù)的核算431
8．7．1 學(xué)校食堂年終并賬業(yè)務(wù)概述431
8．7．2 賬務(wù)處理及案例分析432
第9章 學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告
9．1 年終清理結(jié)算和結(jié)賬434
9．1．1 年終清理434
9．1．2 年終結(jié)賬435
9．2 資產(chǎn)負(fù)債表436
9．2．1 概述436
9．2．2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式437
9．2．3 案例分析443
9．3 收入費(fèi)用表447
9．3．1 概述447
9．3．2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式447
9．3．3 補(bǔ)充規(guī)定450
9．3．4 案例分析453
9．4 凈資產(chǎn)變動(dòng)表455
9．4．1 概述455
9．4．2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式456
9．4．3 案例分析458
9．5 現(xiàn)金流量表459
9．5．1 概述459
9．5．2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式460
9．5．3 案例分析464
9．6 附注468
9．6．1 概述468
9．6．2 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明470
9．6．3 本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況
說明486
9．6．4 其他重要事項(xiàng)說明487
9．7 預(yù)算收入支出表488
9．7．1 概述488
9．7．2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式489
9．7．3 補(bǔ)充規(guī)定491
9．7．4 案例分析494
9．8 預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表497
9．8．1 概述497
9．8．2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式497
9．8．3 案例分析500
9．9 財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表502
9．9．1 概述502
9．9．2 項(xiàng)目內(nèi)容及填列方式503
9．9．3 案例分析504
9．10 關(guān)于校內(nèi)獨(dú)立核算單位報(bào)表編制的規(guī)定507
9．11 關(guān)于中小學(xué)校食堂業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)
處理508