融資租賃稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例（第三版）

01??
融資租賃概述
1.融資租賃的概念
2.融資租賃的起源與發(fā)展
融資租賃的發(fā)展歷程
融資租賃發(fā)展的六個(gè)階段
3.我國(guó)融資租賃行業(yè)的發(fā)展歷程
起??步
問(wèn)題暴露
恢復(fù)活力
法制建設(shè)
發(fā)展壯大
行業(yè)調(diào)整
4.融資租賃與其他融資、融物方式的對(duì)比
融資租賃與銀行貸款的對(duì)比分析
融資租賃與傳統(tǒng)租賃的對(duì)比分析
5.融資租賃公司的經(jīng)營(yíng)范圍
6.融資租賃公司的組織構(gòu)架
7.融資租賃從業(yè)人員學(xué)習(xí)重點(diǎn)歸納

02
融資租賃公司的設(shè)立、經(jīng)營(yíng)規(guī)則與監(jiān)管
1.金融租賃公司的設(shè)立
申報(bào)條件
發(fā)起人條件
其他注意要點(diǎn)
2.金融租賃項(xiàng)目公司的設(shè)立
申報(bào)條件
申報(bào)材料
其他注意要點(diǎn)
3.金融租賃專(zhuān)業(yè)子公司的設(shè)立
申報(bào)條件
發(fā)起人條件
其他注意要點(diǎn)
4.內(nèi)外資融資租賃公司的設(shè)立
5.融資租賃公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)則與監(jiān)管
金融租賃公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)則與監(jiān)管
內(nèi)外資融資租賃公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)則與監(jiān)管

03
融資租賃的經(jīng)營(yíng)方式
1.直接融資租賃
2.售后回租
3.杠桿租賃
4.轉(zhuǎn)租賃
5.聯(lián)合租賃
6.委托租賃
7.項(xiàng)目融資租賃
8.銷(xiāo)售式租賃
9.抽成融資租賃
10.風(fēng)險(xiǎn)融資租賃
11.結(jié)構(gòu)式參與融資租賃
12.捆綁式融資租賃
13.綜合性租賃
14.主租賃

04
融資租賃的定價(jià)原理
1.融資租賃定價(jià)的基本原則
成本是價(jià)格下限原則
利潤(rùn)最大化原則
提高市場(chǎng)占有率原則
控制租金回收風(fēng)險(xiǎn)原則
2.租金價(jià)格的構(gòu)成要素
本??金
利??率
還租期數(shù)
資產(chǎn)余值
先付與后付
3.融資租賃的基本定價(jià)方法
成本導(dǎo)向法
市場(chǎng)導(dǎo)向法

05
融資租賃公司的融資渠道
1.權(quán)益融資
追加資本金
發(fā)行股票
2.負(fù)債融資
同業(yè)拆借
銀行貸款
發(fā)行債券
租賃資產(chǎn)證券化
租賃資產(chǎn)證券化的優(yōu)勢(shì)
3.其他新型融資渠道
保理融資
信托融資
租賃基金

06
融資租賃公司的派系與盈利模式
1.融資租賃公司的派系
2.融資租賃公司的盈利模式
租金收益
余值收益
服務(wù)收益
運(yùn)營(yíng)收益
節(jié)稅收益
風(fēng)險(xiǎn)收益
3.我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家目前的差距分析
中外相關(guān)政策比較
美國(guó)融資租賃公司的盈利模式
我國(guó)融資租賃存在的不足

07
融資租賃的盡職調(diào)查與合同簽訂
11.融資租賃的盡職調(diào)查
盡職調(diào)查的內(nèi)容
盡職調(diào)查的方法
2.融資租賃合同要素
3.融資租賃合同模板

08
融資租賃稅收政策的變遷
1.2003年以前的稅收政策
2.2003—2009年的稅收政策
3.2009—2012年的稅收政策
4.2012—2016年的稅收政策
上海營(yíng)改增試點(diǎn)
全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)

09
現(xiàn)行融資租賃相關(guān)稅種分析
1.增值稅
一般政策
即征即退
加計(jì)抵減
留抵退稅
其他稅收優(yōu)惠
出口退（免）稅
2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加
城市維護(hù)建設(shè)稅
教育費(fèi)附加及地方教育附加
優(yōu)惠政策
3.關(guān)稅與消費(fèi)稅
關(guān)??稅
消費(fèi)稅
4.企業(yè)所得稅
收入的確認(rèn)
不征稅收入
免稅收入
各項(xiàng)扣除
優(yōu)惠政策
5.印花稅
業(yè)務(wù)處理
優(yōu)惠政策
6.房產(chǎn)稅
業(yè)務(wù)處理
適用稅率
優(yōu)惠政策
7.契??稅
業(yè)務(wù)處理
適用稅率
優(yōu)惠政策
8.車(chē)船稅
業(yè)務(wù)處理
適用稅率
優(yōu)惠政策
9.車(chē)輛購(gòu)置稅
業(yè)務(wù)處理
適用稅率
優(yōu)惠政策
10.船舶噸稅
業(yè)務(wù)處理
適用稅率
11.土地增值稅
12.其他稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)助及操作要點(diǎn)
天津市相關(guān)政策
上海浦東新區(qū)相關(guān)政策
北京中關(guān)村科技園區(qū)相關(guān)政策
深圳前海合作區(qū)相關(guān)政策
福建自貿(mào)區(qū)相關(guān)政策
廈門(mén)市相關(guān)政策
新疆喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)相關(guān)政策

10
融資租賃的會(huì)計(jì)要素
1.融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理基本概念解析
租賃開(kāi)始日與租賃期開(kāi)始日
購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)與終止租賃選擇權(quán)的評(píng)估
租賃期
擔(dān)保余值
未擔(dān)保余值
資產(chǎn)余值
可變租賃付款額
租賃付款額（針對(duì)承租人）
租賃收款額（針對(duì)出租人）
租賃內(nèi)含利率??260
2.融資租賃企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置
資產(chǎn)類(lèi)科目設(shè)置
負(fù)債類(lèi)科目設(shè)置
所有者權(quán)益、成本、損益類(lèi)科目設(shè)置
3.出租方會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)
特殊會(huì)計(jì)科目設(shè)置
融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程
4.承租方會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)
特殊會(huì)計(jì)科目設(shè)置
融資租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程

11
融資租賃直租業(yè)務(wù)稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
1.出租方稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
會(huì)計(jì)上融資租賃的認(rèn)定
租賃債權(quán)的確認(rèn)
未實(shí)現(xiàn)融資收益的分期確認(rèn)
差額扣除項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
可變租賃付款額的會(huì)計(jì)處理
新舊租賃準(zhǔn)則銜接的處理
增值稅即征即退的會(huì)計(jì)處理
增值稅加計(jì)抵減的處理
留抵退稅的會(huì)計(jì)處理
融資租賃變更的會(huì)計(jì)處理
出口退稅的會(huì)計(jì)處理
2.承租方稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
租賃負(fù)債的確認(rèn)
未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?br />租賃負(fù)債的重新計(jì)量
使用權(quán)資產(chǎn)折舊的計(jì)提
轉(zhuǎn)租賃的會(huì)計(jì)處理
可變租賃付款額的會(huì)計(jì)處理
租賃變更的會(huì)計(jì)處理

12
融資性售后回租稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
1.出租方稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷(xiāo)售的判斷
租賃債權(quán)的確認(rèn)
利息收入的確認(rèn)
新舊租賃準(zhǔn)則銜接的處理
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理
2.承租方稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
租賃債務(wù)的確認(rèn)
利息支出的確認(rèn)
資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理

13
融資租賃的涉稅經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及籌劃建議
1.融資性售后回租業(yè)務(wù)面臨挑戰(zhàn)
2.營(yíng)改增后融資租賃的實(shí)際稅負(fù)有升有降
3.實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退優(yōu)惠政策難以實(shí)現(xiàn)
4.融資租賃企業(yè)開(kāi)具和索取不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
融資租賃企業(yè)開(kāi)具不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
融資租賃企業(yè)索取不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
5.營(yíng)改增后中央與地方稅收分成的影響
6.經(jīng)營(yíng)租賃與直租業(yè)務(wù)的弊端
7.融資租賃涉稅籌劃建議
合同簽訂前的項(xiàng)目測(cè)算
利用直租業(yè)務(wù)進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)籌劃
各稅收優(yōu)惠政策的綜合選擇
直租模式與回租模式的轉(zhuǎn)換

??附錄
附錄1??融資租賃相關(guān)政策法規(guī)清單
附錄2??海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的具體范圍清單

參考文獻(xiàn)


案例目錄
案例4-1??等額年金及等額本金兩種定價(jià)模式下每期租金的確定
案例4-2??LPR浮動(dòng)利率下等額年金及等額本金定價(jià)模式每期租金的確定
案例6-1??美國(guó)各派系融資租賃公司的盈利模式
案例9-1??青島CF融資租賃有限公司“咨詢(xún)費(fèi)”需補(bǔ)稅
案例9-2??直租業(yè)務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定
案例9-3??2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同如何開(kāi)票
案例9-4??租入固定資產(chǎn)用途改變的進(jìn)項(xiàng)稅扣減
案例9-5??加計(jì)抵減額的計(jì)算
案例9-6??加計(jì)抵減政策適用時(shí)間的確定
案例9-7??增量留抵稅額的計(jì)算
案例9-8??留抵退稅額的計(jì)算
案例9-9??融資租賃出口退稅額的計(jì)算
案例9-10??留抵退稅情況下城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的繳納
案例9-11??融資租賃標(biāo)的物進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算
案例9-12??融資租賃標(biāo)的物進(jìn)口消費(fèi)稅的計(jì)算
案例9-13??不動(dòng)產(chǎn)融資租賃房產(chǎn)余值的計(jì)算
案例9-14??融資租賃標(biāo)的物車(chē)船稅的計(jì)算
案例9-15??融資租賃標(biāo)的物船舶噸稅的計(jì)算
案例10-1??資產(chǎn)余值的構(gòu)成——擔(dān)保余值與未擔(dān)保余值
案例10-2??取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額的入賬價(jià)值
案例10-3??租賃付款額的確定
案例10-4??租賃收款額的確定
案例11-1??對(duì)資產(chǎn)的指定
案例11-2??實(shí)質(zhì)性替換權(quán)的判斷
案例11-3??物理可區(qū)分性的判斷
案例11-4??在約定的客戶(hù)可使用資產(chǎn)的權(quán)利范圍內(nèi)考慮產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益
案例11-5??客戶(hù)有權(quán)主導(dǎo)對(duì)已識(shí)別資產(chǎn)在整個(gè)使用期間內(nèi)的使用的判斷
案例11-6??租賃與非租賃部分的拆分
案例11-7??租賃合同的合并
案例11-8??直租業(yè)務(wù)中出租方會(huì)計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例11-9??租賃變更為經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理
案例11-10??租賃變更為融資租賃的會(huì)計(jì)處理
案例11-11??出租方出口退稅的會(huì)計(jì)處理
案例11-12??可控范圍內(nèi)的重大事件或變化的處理
案例11-13??租賃負(fù)債的重新計(jì)量
案例11-14??直租業(yè)務(wù)中承租人會(huì)計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例11-15??租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小或租賃期縮短的會(huì)計(jì)處理
案例12-1??廠商附回購(gòu)擔(dān)保的融資租賃銷(xiāo)售收入處理
案例12-2??售后回租“新合同”下出租方會(huì)計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例12-3??售后回租“老合同”下出租方會(huì)計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例12-4??售后回租資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售，出租方的會(huì)計(jì)處理
案例12-5??售后回租“新合同”中承租方會(huì)計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例12-6??售后回租資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷(xiāo)售，承租方的會(huì)計(jì)處理
案例13-1??各稅收優(yōu)惠政策的綜合選擇