稅務透明時代下的家族財富傳承

目 錄

第一章　財富傳承的新挑戰(zhàn)：稅務透明和國際反避稅

第一節(jié) 　財富管理視角下的CRS 2

一、一張CD引發(fā)的逃稅案，一個騙子改變歷史的“諜戰(zhàn)”故事2

二、個人首次成為國際稅關注的核心 5

三、CRS核心內容 5

四、中國加入CRS以及修改個人所得稅法 7

五、未申報境外資產的稅務后果 13

六、FATF推動反洗錢規(guī)則之國際化，稅務犯罪成為洗錢上游犯罪 15

七、CRS時代下，財富管理新常識 16

八、如何解決歷史問題 20

第二節(jié) 　CRS規(guī)避安排被強制披露 23

一、OECD《披露規(guī)則》出臺，中介機構面臨強制披露義務 23

二、網羅哪些“CRS規(guī)避安排” 26

三、哪些“籌劃”方案亮紅燈 28

四、溯及以往的效力 29

五、中介機構披露的信息會被用作與其他國家交換嗎？ 30

六、影響 30

第三節(jié) 　國際反避稅公約 32

一、什么是國際反避稅公約 32

二、第一個真正的多邊征稅公約 33

三、國際反避稅公約的運行方式 34

四、國際反避稅公約的綜合影響評價 37


第二章　受益所有人信息透明化和財富管理的安全觀

第一節(jié)　受益所有人信息透明化 42

一、“避稅港”成為眾矢之的43

二、“受益所有人”是擁有最終控制權的自然人44

三、英國引領“受益所有人”信息透明化潮流45

四、G20對受益所有人信息透明化的總體原則 47

五、歐盟反洗錢指令（第五指令）49

六、英國受益所有人新規(guī)定51

七、英國境外領土53

八、中國香港56

九、新加坡60

十、美國61

十一、瑞士70

第二節(jié)　財富管理之真正的安全觀 73

一、納稅、反洗錢、上岸73

二、歐盟黑名單74

三、《披露規(guī)則》打擊不透明離岸架構75

四、離岸中心的經濟實質立法77

五、深遠影響78

第三章　國家案例樣本觀察：瑞士銀行保密法在稅務透明時代的嬗變

第一節(jié)　瑞士銀行保密法主要內容 82

第二節(jié)　稅務情報交換對銀行保密法的沖擊 84

第三節(jié)　逃稅成為反洗錢的上游犯罪 86

第四節(jié)　瑞士金融機構對稅務犯罪的反洗錢責任 88

一、金融機構反洗錢責任88

二、金融機構的盡職調查責任91

三、與外國政府合作交換反洗錢信息93

第五節(jié)　總結 94

第四章　財富傳承的難題：郭氏信托案例解讀一

第一節(jié)　本章摘要：財富傳承的難題如何破解 98

第二節(jié)　事實與背景 100

一、判決書里確認的郭氏家庭關系 100

二、媒體報道的事實背景 101

三、“家庭內斗”在上市公司的體現 102

第三節(jié)　從家族財富傳承角度的啟發(fā) 106

一、愛、金錢和權力的“百慕大三角”難題 107

二、認識家族所處在的風險階段—三個維度分析家族 108

三、建立家族沖突解決機制 111

四、幾條原則 114

第五章　家族信托如何在財富傳承中發(fā)揮作用：郭氏信托案例解讀二

第一節(jié)　摘要 118

第二節(jié)　法院確認的案件事實 119

一、“分家”的背景 119

二、2009年重組 121

三、2014年簽訂框架協(xié)議 128

四、設立人的請求 132

第三節(jié)　受托人面對“信托僵局” 133

第四節(jié)　法院定紛止爭 135

一、法院決議的法律框架 136

二、設立人鄺女士意愿的真實性 137

三、2006年諒解備忘錄的效力 138

四、對家族資產的確認 139

五、評估日期 140

六、香港潛在訴訟的處理 141

七、法院的良苦用心 141

第五節(jié)　家族信托，謹記10 個常識 142

第六章　宜家案例分析：資產保護、家族財富傳承和公司國際稅務籌劃如何集為一體

第一節(jié)　摘要 148

第二節(jié)　宜家架構 150

一、宜家集團的所有者 150

二、宜家知識產權的歸屬 152

第三節(jié)　荷蘭和列支敦士登基金會 154

一、信托與基金會 154

二、為何選擇荷蘭基金會 157

三、列支敦士登基金會 161

第四節(jié)　瑞典遺產稅，也是一個關于瑞士的故事 167

一、瑞典取消遺產稅—引領世界取消遺產稅的潮流 167

二、居住在瑞士的稅務動因 169

第五節(jié)　坎普拉德移民瑞士之解讀：瑞士“財政貢獻納稅”移民 170

一、概覽 170

二、什么是“財政貢獻納稅” 171

三、“財政貢獻納稅”與瑞士移民程序的關系 172

四、“財政貢獻納稅”，成本幾何 175

五、超級富豪的選擇依舊 177

第六節(jié)　宜家公司稅務籌劃 178

一、荷蘭控股公司 178

二、荷蘭控股公司在BEPS下的挑戰(zhàn) 180

三、盧森堡控股公司 183

四、瑞士公司 186

第七節(jié)　總結 188

第七章　前“克里姆林宮的銀行家”普加喬夫資產保護失敗案例

第一節(jié)　英國法院關于普加喬夫案件的判決及解讀 192

一、資產保護的背景 192

二、案件概述 193

三、案例背景—普加喬夫和亞歷山娜的人生交集 194

四、與普加喬夫相關的國際訴訟 195

五、本案的5個信托 196

六、法院判決 200

七、保護人在信托中如何設置 201

八、警醒 203

第二節(jié)　案例延伸之一：新西蘭稅法、信托與普加喬夫 204

一、新西蘭稅務概況 204

二、成于稅法 206

三、新西蘭信托之興盛：“在岸是新的離岸” 207

四、稅法改革后，新西蘭信托受影響巨大 208

第三節(jié)　案例延伸之二：英國稅法與普加喬夫等富豪移民英國的稅務籌劃 212

一、普加喬夫是英國稅務居民嗎？ 212

二、英國個人所得稅基本狀況 213

三、籌劃為何必要 214

四、富豪移民與英國RND稅制 215

五、富豪移民與英國遺產稅籌劃 218

六、部分外國富豪要遠走高飛 220

第八章　意大利家族案例

第一節(jié)　案例內容摘要 224

第二節(jié)　案例事實背景 226

第三節(jié)　家族財富的起源 229

第四節(jié)　盛大信托和幸運信托 234

一、盛大信托基本情況 234

二、核心條款 239

三、幸運信托 243

第五節(jié)　盛大信托設立的大背景 244

一、去紐約生活 244

二、1987年美國稅法和實踐 245

第六節(jié)　基金會 248

一、基金會的設立 248

二、基金會的延續(xù) 251

第七節(jié)　克羅齊亞夫人的意圖 253

一、主觀意圖不能考慮在內 253

二、從契約文件理解意圖 254

三、對盛大信托契約第十一條的理解 257

第八節(jié)　信托重組 258

一、“2010年任命” 258

二、2012年任命APPLEBY（毛里求斯） 274

三、2012年“瑪瑙任命” 291

四、2016年對承兌票據的修訂和任命GFin為受托人 299

五、關于邁阿密公寓 302

六、承兌匯票的利息 304

第九節(jié)　判決結果 306

第九章　離岸法院判決新走向

第一節(jié)　離岸法院判決為稅務情報交換開方便之門 310

第二節(jié)　非法獲取的信息在法院判決中的使用 311

第三節(jié)　代持違背公共利益 313

一、案件事實和背景 313

二、法院認定 315

三、警醒和總結 318

第十章　慈善和稅務

第一節(jié)　宜家慈善基金會 322

一、宜家慈善基金會單獨運營 322

二、免稅資格 323

第二節(jié)　揭開扎克伯格捐贈Facebook（臉書）股權的稅務面紗及慈善模式的選擇 325

一、扎克伯格是否利用LLC避稅 326

二、扎克伯格有無避稅 328

三、慈善模式的選擇 330

四、總結 336

第十一章　特朗普稅改后美國稅法新圖景：移民或投資需重新考慮

第一節(jié)　美國稅務居民規(guī)則 340

第二節(jié)　美國投資移民的稅務困境和解決方案 342

一、成為美國稅務居民的后果 342

二、持有美國綠卡即為美國稅務居民 343

三、根據中美稅收協(xié)定排除美國稅法適用 343

四、個人如何判定是否可以適用中美稅收協(xié)定 344

五、不利影響 346

六、移民美國須提前進行稅務規(guī)劃 346

第三節(jié)　特朗普稅改對高凈值人士的影響 348

一、稅改前后的個人所得稅簡單對比 348

二、遺產與贈予稅 350

第四節(jié)　企業(yè)所得稅稅率大幅下降 352

一、稅率大幅下降 352

二、走向區(qū)域納稅制度，美國稅法的重大改革 352

第五節(jié)　修改CFC 制度，對高凈值人士稅務架構有重大影響 354

第六節(jié)　推出GILTI 和FDII 稅制 356

一、GILTI 和FDII稅制綜述 356

二、FDII稅制 358

三、GILTI 稅制 359