記賬·查賬·調(diào)賬：會計報表審計崗位實戰(zhàn)

目錄
第 1篇 記賬
第 1章 記賬的規(guī)則與方法
1．1復式記賬法 2
1．1．1單式記賬法與復式記賬法 2
1．1．2復式記賬法的特點 2
1．1．3借貸記賬法 3
1．2借貸記賬法的具體規(guī)定 3
1．2．1借貸記賬法記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu) 3
1．2．2借貸記賬法的記賬規(guī)則 6
1．2．3會計分錄 7
1．2．4借貸記賬法的試算平衡 10
1．2．5總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 11
第 2章 會計憑證的編制
2．1認識會計憑證 13
2．1．1會計憑證的概念及意義 13
2．1．2會計憑證的分類 14
2．1．3會計憑證的書寫要求 14
2．2原始憑證的類別與填寫 16
2．2．1原始憑證的類別 16
2．2．2原始憑證的填制內(nèi)容 17
2．2．3原始憑證的填制 17
2．2．4原始憑證的審核 18
2．2．5幾種常用原始憑證填制舉例 19
2．3記賬憑證 23
2．3．1記賬憑證必備的內(nèi)容 23
2．3．2記賬憑證的類別 23
2．3．3填制記賬憑證的要求 24
2．3．4記賬憑證的審核 26
2．3．5常用記賬憑證填制舉例 26
2．4會計憑證的保管 30
2．4．1會計憑證的傳遞 30
2．4．2會計憑證的保管 31
第3章 會計賬簿的登錄
3．1會計賬簿的設置 33
3．1．1會計賬簿的基本構(gòu)成 33
3．1．2總賬的設置 34
3．1．3日記賬的設置 34
3．1．4明細分類賬簿的設置 37
3．1．5會計賬簿的啟用 39
3．2會計賬簿的登記 40
3．2．1登記會計賬簿的要求 40
3．2．2總賬的登記 41
3．2．3明細賬的登記 45
3．2．4日記賬的登記 45
3．3對賬和結(jié)賬 46
3．3．1對賬 46
3．3．2結(jié)賬 47
3．4登記錯誤的更正 49
3．4．1會計記錄錯誤 49
3．4．2會計記錄錯誤查找的方法 49
3．4．3會計記錄錯誤的更正方法 53
第4章 資產(chǎn)類業(yè)務的賬務處理
4．1貨幣資金業(yè)務的賬務處理 56
4．1．1庫存現(xiàn)金的賬務處理 56
4．1．2銀行存款的賬務處理 59
4．1．3其他貨幣資金的賬務處理 60
4．2應收及預付款項的賬務處理 64
4．2．1應收賬款 64
4．2．2應收票據(jù) 67
4．2．3預付賬款 71
4．2．4其他應收款 71
4．2．5合同資產(chǎn) 73
4．3金融資產(chǎn) 74
4．3．1金融資產(chǎn)概述 74
4．3．2交易性金融資產(chǎn) 76
4．3．3債權投資 79
4．3．4其他債權投資 83
4．3．5其他權益工具投資 86
4．3．6金融資產(chǎn)減值 88
4．3．7金融資產(chǎn)重分類 90
4．4存貨業(yè)務的賬務處理 92
4．4．1存貨的種類 92
4．4．2存貨的確認條件與范圍 93
4．4．3存貨的計價方法 93
4．4．4原材料相關業(yè)務的賬務處理 95
4．4．5存貨清查的賬務處理 102
4．5長期股權投資的賬務處理 103
4．5．1長期股權投資的賬務處理方法 104
4．5．2長期股權投資的初始計量 104
4．5．3長期股權投資的后續(xù)計量 107
4．5．4長期股權投資減值的賬務處理 115
4．6固定資產(chǎn)的賬務處理 116
4．6．1固定資產(chǎn)的分類 116
4．6．2固定資產(chǎn)的初始計量 116
4．6．3取得固定資產(chǎn)的賬務處理 117
4．6．4固定資產(chǎn)折舊的賬務處理 119
4．6．5固定資產(chǎn)的處置 124
4．6．6固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 127
4．7無形資產(chǎn)的賬務處理 129
4．7．1無形資產(chǎn)的概念和特征 129
4．7．2無形資產(chǎn)的確認 129
4．7．3無形資產(chǎn)的構(gòu)成 129
4．7．4無形資產(chǎn)的賬務處理 131
4．7．5其他資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理 134
第5章 負債類業(yè)務的賬務處理
5．1應付款項及預收賬款的賬務處理 135
5．1．1應付賬款 135
5．1．2應付票據(jù) 137
5．1．3其他應付款 138
5．1．4預收賬款 139
5．2應付職工薪酬的賬務處理 140
5．2．1企業(yè)職工薪酬的確認與計量原則 140
5．2．2應付職工薪酬的賬務處理 141
5．3短期借款的賬務處理 144
5．3．1科目的設置 144
5．3．2利息的處理 144
5．4應交稅費的賬務處理 145
5．4．1應交增值稅 146
5．4．2應交消費稅 152
5．4．3其他應交稅費 155
5．5長期借款的賬務處理 158
5．5．1長期借款的科目設置 158
5．5．2借款費用的處理 159
5．5．3賬務處理 159
第6章 所有者權益類業(yè)務的賬務處理
6．1所有者權益概述 161
6．1．1所有者權益含義 161
6．1．2所有者權益和負債的聯(lián)系和區(qū)別 161
6．2實收資本的賬務處理 162
6．2．1接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 163
6．2．2接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 164
6．2．3實收資本（或股本）的增減變動 165
6．3資本公積 168
6．3．1資本溢價（或股本溢價）的核算 168
6．3．2其他資本公積的核算 170
6．3．3資本公積轉(zhuǎn)增資本的核算 170
6．4留存收益 171
6．4．1利潤分配 171
6．4．2盈余公積 172
第7章 收入、費用和利潤業(yè)務的賬務處理
7．1收入的賬務處理 174
7．1．1收入概述 174
7．1．2收入的確認與計量 175
7．1．3賬戶設置 175
7．1．4銷售商品收入的賬務處理 176
7．1．5其他業(yè)務收入的賬務處理 178
7．2政府補助的賬務處理 179
7．2．1政府補助的概述 179
7．2．2政府補助的會計處理 180
7．2．3政策性優(yōu)惠貸款貼息 184
7．3費用的賬務處理 184
7．3．1費用的特征和分類 184
7．3．2費用的確認 186
7．3．3期間費用的賬務處理 186
7．4所得稅的賬務處理 188
7．4．1所得稅核算的一般程序 188
7．4．2資產(chǎn)與負債的賬面價值與計稅基礎 189
7．4．3應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異 189
7．4．4遞延所得稅資產(chǎn)與負債的確認和計量 190
7．4．5所得稅費用的確認和計量 192
7．5利潤的賬務處理 194
7．5．1利潤的構(gòu)成 194
7．5．2科目設置 195
7．5．3營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的賬務處理 196
7．5．4本年利潤的賬務處理 197
7．6利潤分配的賬務處理 198
7．6．1利潤分配的內(nèi)容 198
7．6．2利潤分配的賬務處理方法 199

第 2篇 查賬與會計報表審計
第8章 查賬基礎理論
8．1何為查賬 202
8．2查賬的意義 203
8．2．1對審計人員的意義 203
8．2．2對企業(yè)管理人員的意義 203
8．2．3對全體社會的意義 203
8．3查賬的操作流程 204
8．3．1查賬的基本工作流程 204
8．3．2查賬時檢查的主要對象 205
8．3．3查賬的基本方法 206
第9章 資產(chǎn)事項的假賬檢查
9．1貨幣資金 209
9．1．1庫存現(xiàn)金 209
9．1．2銀行存款 214
9．1．3其他貨幣資金 219
9．2應收票據(jù) 222
9．2．1概念 222
9．2．2賬務處理 222
9．2．3違規(guī)操作檢查 223
9．2．4參考案例 225
9．3應收賬款 227
9．3．1應收賬款的檢查 227
9．3．2壞賬準備的檢查 231
9．4預付賬款 233
9．4．1概念 233
9．4．2賬務處理 233
9．4．3違規(guī)操作檢查 233
9．4．4參考案例 234
9．5應收利息 235
9．5．1概念 235
9．5．2賬務處理 235
9．5．3違規(guī)操作檢查 235
9．5．4參考案例 236
9．6應收股利 236
9．6．1概念 236
9．6．2賬務處理 237
9．6．3違規(guī)操作檢查 237
9．6．4參考案例 238
9．7其他應收款 238
9．7．1概念 238
9．7．2賬務處理 239
9．7．3違規(guī)操作檢查 239
9．7．4參考案例 239
9．8交易性金融資產(chǎn) 241
9．8．1概念 241
9．8．2賬務處理 241
9．8．3違規(guī)操作檢查 242
9．8．4參考案例 242
9．9債權投資 243
9．9．1概念 243
9．9．2賬務處理 243
9．9．3違規(guī)操作檢查 244
9．9．4參考案例 245
9．10其他債權投資 246
9．10．1概念 246
9．10．2賬務處理 246
9．10．3違規(guī)操作檢查 246
9．10．4參考案例 247
9．11其他權益工具投資 248
9．11．1概念 248
9．11．2賬務處理 248
9．11．3違規(guī)操作檢查 249
9．11．4參考案例 249
9．12存貨 250
9．12．1原材料、在途物資、材料采購、材料成本差異 250
9．12．2自制半成品、委托加工物資 256
9．12．3周轉(zhuǎn)材料 258
9．12．4庫存商品 261
9．12．5存貨跌價準備 263
9．13長期股權投資 264
9．13．1概念 264
9．13．2賬務處理 264
9．13．3違規(guī)操作檢查 266
9．13．4參考案例 266
9．14固定資產(chǎn) 269
9．14．1固定資產(chǎn) 269
9．14．2累計折舊 273
9．14．3固定資產(chǎn)減值準備 276
9．14．4固定資產(chǎn)清理 278
9．15無形資產(chǎn) 280
9．15．1概念 280
9．15．2賬務處理 281
9．15．3違規(guī)操作檢查 282
9．15．4參考案例 282
9．16遞延所得稅資產(chǎn) 284
9．16．1概念 284
9．16．2賬務處理 284
9．16．3違規(guī)操作檢查 285
9．16．4參考案例 285
第 10章 負債事項的假賬甄別
10．1短期借款 287
10．1．1概念 287
10．1．2賬務處理 287
10．1．3違規(guī)操作檢查 288
10．1．4參考案例 288
10．2應付票據(jù) 289
10．2．1概念 289
10．2．2賬務處理 289
10．2．3違規(guī)操作檢查 290
10．2．4參考案例 291
10．3應付賬款 291
10．3．1概念 291
10．3．2賬務處理 291
10．3．3違規(guī)操作檢查 292
10．3．4參考案例 293
10．4預收賬款 295
10．4．1概念 295
10．4．2賬務處理 295
10．4．3違規(guī)操作檢查 296
10．4．4參考案例 296
10．5應付職工薪酬 297
10．5．1概念 297
10．5．2賬務處理 297
10．5．3違規(guī)操作檢查 298
10．5．4參考案例 299
10．6應交稅費 300
10．6．1概念 300
10．6．2賬務處理 301
10．6．3違規(guī)操作檢查 304
10．6．4參考案例 305
10．7應付利息 306
10．7．1概念 306
10．7．2賬務處理 306
10．7．3違規(guī)操作檢查 306
10．7．4參考案例 306
10．8應付股利 307
10．8．1概念 307
10．8．2賬務處理 307
10．8．3違規(guī)操作檢查 308
10．8．4參考案例 308
10．9其他應付款 309
10．9．1概念 309
10．9．2賬務處理 309
10．9．3違規(guī)操作檢查 309
10．9．4參考案例 309
10．10長期借款 311
10．10．1概念 311
10．10．2賬務處理 311
10．10．3違規(guī)操作檢查 311
10．10．4參考案例 312
10．11應付債券 312
10．11．1概念 312
10．11．2賬務處理 313
10．11．3違規(guī)操作檢查 313
10．11．4參考案例 314
10．12長期應付款 314
10．12．1概念 314
10．12．2賬務處理 315
10．12．3違規(guī)操作檢查 315
10．12．4參考案例 316
10．13預計負債 316
10．13．1概念 316
10．13．2賬務處理 317
10．13．3違規(guī)操作檢查 317
10．13．4參考案例 318
10．14遞延所得稅負債 318
10．14．1概念 318
10．14．2賬務處理 319
10．14．3違規(guī)操作檢查 320
10．14．4參考案例 320
第 11章 所有者權益事項的假賬甄查
11．1實收資本（股本） 321
11．1．1概念 321
11．1．2賬務處理 321
11．1．3違規(guī)操作檢查 322
11．1．4參考案例 323
11．2資本公積 324
11．2．1概念 324
11．2．2賬務處理 324
11．2．3違規(guī)操作檢查 325
11．2．4參考案例 326
11．3盈余公積 326
11．3．1概念 326
11．3．2賬務處理 327
11．3．3違規(guī)操作檢查 327
11．3．4參考案例 328
11．4本年利潤 328
11．4．1概念 328
11．4．2賬務處理 328
11．4．3違規(guī)操作檢查 329
11．4．4參考案例 329
11．5利潤分配 330
11．5．1概念 330
11．5．2賬務處理 330
11．5．3違規(guī)操作檢查 331
11．5．4參考案例 331
第 12章 成本事項的假賬甄別
12．1生產(chǎn)成本 333
12．1．1概念 333
12．1．2賬務處理 333
12．1．3違規(guī)操作檢查 334
12．1．4參考案例 335
12．2制造費用 336
12．2．1概念 336
12．2．2賬務處理 337
12．2．3違規(guī)操作檢查 337
12．2．4參考案例 338
第 13章 損益事項的假賬檢查
13．1營業(yè)收入 339
13．1．1主營業(yè)務收入 339
13．1．2其他業(yè)務收入 342
13．2營業(yè)成本 345
13．2．1主營業(yè)務成本 345
13．2．2其他業(yè)務成本 346
13．3稅金及附加 348
13．3．1概念 348
13．3．2賬務處理 348
13．3．3違規(guī)操作檢查 348
13．3．4參考案例 348
13．4銷售費用 349
13．4．1概念 349
13．4．2賬務處理 349
13．4．3違規(guī)操作檢查 349
13．4．4參考案例 350
13．5管理費用 350
13．5．1概念 350
13．5．2賬務處理 351
13．5．3違規(guī)操作檢查 351
13．5．4參考案例 351
13．6財務費用 352
13．6．1概念 352
13．6．2賬務處理 352
13．6．3違規(guī)操作檢查 352
13．6．4參考案例 353
13．7資產(chǎn)減值損失 353
13．7．1概念 353
13．7．2賬務處理 354
13．7．3違規(guī)操作檢查 354
13．7．4參考案例 354
13．8公允價值變動損益 355
13．8．1概念 355
13．8．2賬務處理 355
13．8．3違規(guī)操作檢查 355
13．8．4參考案例 356
13．9營業(yè)外收入 356
13．9．1概念 356
13．9．2賬務處理 357
13．9．3違規(guī)操作檢查 357
13．9．4參考案例 357
13．10營業(yè)外支出 358
13．10．1概念 358
13．10．2賬務處理 358
13．10．3違規(guī)操作檢查 358
13．10．4參考案例 359
13．11所得稅費用 359
13．11．1概念 359
13．11．2賬務處理 360
13．11．3違規(guī)操作檢查 360
13．11．4參考案例 360
第 14章 分析財務報表查找錯弊
14．1財務報表分析的目的及方法 361
14．1．1財務報表分析的目的 361
14．1．2財務報表分析的方法 362
14．2資產(chǎn)負債表分析 362
14．2．1對企業(yè)償債能力的分析 363
14．2．2對資產(chǎn)盈利能力的分析 365
14．2．3對資產(chǎn)運營能力的分析 365
14．3利潤表分析 367
14．3．1銷售毛利率 367
14．3．2凈利潤率 367
14．3．3營業(yè)收入增長率 368
14．3．4營業(yè)利潤增長率 368
14．3．5三年利潤平均增長率 368
14．3．6利息保障倍數(shù) 368
14．4現(xiàn)金流量表分析 369
14．4．1獲利能力指標分析 369
14．4．2償債能力分析 370
14．4．3盈利質(zhì)量指標分析 370
14．5財務報表分析的參考案例 371

第3篇 調(diào)賬
第 15章 期末賬項調(diào)整
15．1怎樣理解期末賬項調(diào)整 377
15．1．1期末賬項調(diào)整的定義 377
15．1．2期末賬項調(diào)整的原因 377
15．2怎樣處理期末賬項調(diào)整 378
15．2．1應計收入的賬項調(diào)整 378
15．2．2預收收入的賬項調(diào)整 378
15．2．3應計費用的賬項調(diào)整 379
15．2．4預付費用的賬項調(diào)整 380
第 16章 會計政策變更調(diào)整
16．1如何理解會計政策變更 381
16．1．1會計政策概述 381
16．1．2 會計政策變更 382
16．2如何處理會計政策變更調(diào)整 384
16．2．1會計政策變更的處理方法 384
16．2．2參考案例 387
第 17章 會計估計變更調(diào)賬
17．1怎樣理解會計估計變更 392
17．1．1會計估計概述 392
17．1．2會計估計變更 393
17．1．3區(qū)分會計估計變更與會計政策變更 395
17．2如何處理會計估計變更調(diào)賬 396
17．2．1會計估計變更的會計處理 396
17．2．2會計估計變更調(diào)整舉例 397
第 18章 資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)賬
18．1怎樣理解資產(chǎn)負債表日后事項 399
18．1．1資產(chǎn)負債表日后事項的定義 399
18．1．2資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間 400
18．1．3資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容 400
18．2怎樣處理資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)賬 402
18．2．1資產(chǎn)負債表日后事項的處理方法 402
18．2．2資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)賬舉例 405
第 19章 資產(chǎn)類業(yè)務的會計錯弊調(diào)賬
19．1怎樣理解資產(chǎn)類業(yè)務 409
19．1．1資產(chǎn)類業(yè)務概述 409
19．1．2資產(chǎn)類業(yè)務易錯弊點 409
19．2怎樣處理資產(chǎn)類業(yè)務的會計錯弊 409
19．2．1貨幣資金的會計錯弊調(diào)賬 409
19．2．2應收與預付賬款的會計錯弊調(diào)整 420
19．2．3存貨的會計錯弊調(diào)賬 426
19．2．4固定資產(chǎn)的會計錯弊調(diào)賬 436
19．2．5無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的會計錯弊調(diào)賬 442
第 20章 負債類業(yè)務的會計錯弊調(diào)賬
20．1怎樣理解負債類業(yè)務 448
20．1．1負債類業(yè)務概述 448
20．1．2負債類業(yè)務易錯弊點 448
20．2怎樣處理負債類業(yè)務的會計錯弊 448
20．2．1短期借款的會計錯弊調(diào)賬 448
20．2．2應付賬款的會計錯弊調(diào)賬 450
20．2．3應付票據(jù)的會計錯弊調(diào)賬 453
20．2．4應付職工薪酬的會計錯弊調(diào)賬 454
20．2．5應交稅費的會計錯弊調(diào)賬 456
20．2．6其他應付款的會計錯弊調(diào)賬 457
20．2．7長期負債的會計錯弊調(diào)賬 459
20．2．8應付債券的會計錯弊調(diào)賬 460
20．2．9長期應付款的會計錯弊調(diào)賬 461
20．2．10預計負債的會計錯弊調(diào)賬 462
第 21章 所有者權益業(yè)務的會計錯弊調(diào)賬
21．1怎樣理解所有者權益類業(yè)務 466
21．1．1所有者權益類科目概述 466
21．1．2所有者權益類業(yè)務易錯點 466
21．2怎樣處理所有者權益類業(yè)務的會計錯弊 466
21．2．1實收資本的會計錯弊調(diào)賬 466
21．2．2資本公積的會計錯弊調(diào)賬 470
21．2．3盈余公積業(yè)務的會計錯弊調(diào)賬 472
21．2．4利潤分配的會計錯弊調(diào)賬 473
第 22章 損益類業(yè)務的會計錯弊調(diào)賬
22．1怎樣理解損益類業(yè)務 476
22．1．1損益類科目概述 476
22．1．2損益類業(yè)務易錯點 476
22．2怎樣處理損益類業(yè)務的會計錯弊 476
22．2．1主營業(yè)務收入的會計錯弊調(diào)賬 476
22．2．2其他業(yè)務收入的會計錯弊調(diào)賬 479
22．2．3營業(yè)外收入的會計錯弊調(diào)賬 482
22．2．4損益成本和費用的會計錯弊調(diào)賬 484
第 23章 稅務稽查相關賬務的錯弊調(diào)整
23．1怎樣理解稅務稽查相關賬務 489
23．1．1稅務稽查相關賬務概述 489
23．1．2稅務稽查相關賬務易錯點 490
23．2怎樣處理稅務稽查相關科目的會計錯弊 490
23．2．1企業(yè)所得稅的會計錯弊調(diào)賬 490
23．2．2增值稅的會計錯弊調(diào)賬 491
23．2．3消費稅的會計錯弊調(diào)賬 492