政府會(huì)計(jì)制度主要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)賬務(wù)處理實(shí)務(wù)詳解

第 1章 資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
1．1庫(kù)存現(xiàn)金\t1
1．1．1提現(xiàn)和存現(xiàn)\t1
1．1．2差旅費(fèi)\t3
1．1．3其他涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)\t4
1．1．4受托代理、代管現(xiàn)金\t7
1．1．5現(xiàn)金溢余\t8
1．1．6現(xiàn)金短缺\t10
1．2銀行存款\t12
1．2．1將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)\t12
1．2．2提現(xiàn)\t13
1．2．3支付款項(xiàng)\t13
1．2．4銀行存款賬戶\t14
1．2．5受托代理、代管銀行存款\t16
1．2．6外幣業(yè)務(wù)\t17
1．3零余額賬戶用款額度\t20
1．3．1收到額度\t20
1．3．2按照規(guī)定支用額度\t21
1．3．3提現(xiàn)\t22
1．3．4因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回\t24
1．3．5年末，注銷額度\t25
1．3．6下年初，恢復(fù)額度\t2
1．4其他貨幣資金\t28
1．4．1形成其他貨幣資金\t28
1．4．2發(fā)生支付\t29
1．4．3余款退回時(shí)\t29
1．5短期投資\t30
1．5．1取得短期投資\t30
1．5．2短期投資持有期間收到利息\t31
1．5．3出售短期投資或到期收回短期投資（國(guó)債）本息\t31
1．6財(cái)政應(yīng)返還額度\t32
1．6．1財(cái)政直接支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度 \t33
1．6．2財(cái)政授權(quán)支付方式下，確認(rèn)財(cái)政應(yīng)返還額度\t34
1．7應(yīng)收票據(jù)\t35
1．7．1收到商業(yè)匯票\t35
1．7．2商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)\t36
1．7．3商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓\t37
1．7．4商業(yè)匯票到期\t38
1．8應(yīng)收賬款\t39
1．8．1發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)\t39
1．8．2收回應(yīng)收賬款時(shí)\t40
1．8．3逾期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款\t41
1．9預(yù)付賬款\t43
1．9．1發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)\t43
1．9．2收到所購(gòu)物資或勞務(wù)\t44
1．9．3預(yù)付賬款退回\t45
1．9．4逾期無(wú)法收回的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為其他應(yīng)收款\t46
1．10應(yīng)收股利\t46
1．11應(yīng)收利息\t46
1．12其他應(yīng)收款\t46
1．12．1發(fā)生暫付款項(xiàng)\t47
1．12．2發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)\t48
1．12．3撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金\t49
1．12．4逾期無(wú)法收回的其他應(yīng)收款\t50
1．13壞賬準(zhǔn)備\t52
1．13．1年末全面分析不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款\t52
1．13．2逾期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款\t53
1．14在途物品\t54
1．14．1購(gòu)入材料等物資\t54
1．14．2所購(gòu)材料等物資驗(yàn)收入庫(kù)\t55
1．15庫(kù)存物品\t56
1．15．1取得庫(kù)存物品\t56
1．15．2發(fā)出庫(kù)存物品\t60
1．15．3庫(kù)存物品定期盤點(diǎn)及毀損、報(bào)廢\t62
1．16加工物品\t64
1．16．1自制物品\t64
1．16．2委托加工物資\t66
1．17待攤費(fèi)用\t67
1．17．1發(fā)生待攤費(fèi)用\t67
1．17．2按照收益期限分期平均攤銷\t68
1．17．3將攤余金額一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用\t69
1．18長(zhǎng)期股權(quán)投資\t69
1．18．1取得長(zhǎng)期股權(quán)投資\t69
1．18．2持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間\t72
1．18．3出售（轉(zhuǎn)讓）長(zhǎng)期股權(quán)投資\t77
1．19長(zhǎng)期債券投資\t80
1．19．1取得長(zhǎng)期債券投資\t80
1．19．2持有長(zhǎng)期債券投資期間\t81
1．19．3到期收回長(zhǎng)期債券投資本息\t82
1．19．4對(duì)外出售長(zhǎng)期債券投資\t83
1．20固定資產(chǎn)\t84
1．20．1取得固定資產(chǎn)\t84
1．20．2與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出\t90
1．20．3固定資產(chǎn)處置\t92
1．20．4固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查\t94
1．21固定資產(chǎn)累計(jì)折舊\t95
1．22工程物資\t97
1．22．1取得工程物資\t97
1．22．2領(lǐng)用工程物資\t98
1．22．3剩余工程物資\t99
1．23在建工程\t99
1．23．1建筑安裝工程投資\t99
1．23．2設(shè)備投資\t101
1．23．3待攤投資\t103
1．23．4其他投資\t106
1．23．5基建轉(zhuǎn)出投資\t107
1．23．6待核銷基建支出\t107
1．24無(wú)形資產(chǎn)\t109
1．24．1取得無(wú)形資產(chǎn)\t109
1．24．2與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出\t114
1．24．3處置無(wú)形資產(chǎn)\t116
1．25無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷\t118
1．25．1按月進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)攤銷\t118
1．25．2處置無(wú)形資產(chǎn)\t119
1．26研發(fā)支出（單位自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)）\t\t120
1．26．1自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出\t120
1．26．2自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出\t120
1．26．3自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途\t121
1．26．4自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定用途\t121
1．27公共基礎(chǔ)設(shè)施\t122
1．27．1取得公共基礎(chǔ)設(shè)施\t122
1．27．2與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)支出\t125
1．27．3按照規(guī)定處置公共基礎(chǔ)設(shè)施\t127
1．27．4報(bào)廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施\t129
1．28公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊（攤銷）\t130
1．28．1按月計(jì)提公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊或攤銷\t130
1．28．2處置公共基礎(chǔ)設(shè)施\t130
1．29政府儲(chǔ)備物資\t131
1．29．1取得政府儲(chǔ)備物資\t131
1．29．2發(fā)出政府儲(chǔ)備物資\t134
1．29．3政府儲(chǔ)備物資盤盈、盤虧、報(bào)廢或毀損\t136
1．30文物文化資產(chǎn)\t136
1．30．1取得文物文化資產(chǎn)\t136
1．30．2與文物文化資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出\t139
1．30．3按照規(guī)定處置文物文化資產(chǎn)\t139
1．30．4盤點(diǎn)文物文化資產(chǎn)\t141
1．31保障性住房\t141
1．31．1保障性住房的取得\t141
1．31．2出租保障性住房\t143
1．31．3處置保障性住房\t143
1．31．4保障性住房定期盤點(diǎn)清查\t145
1．32保障性住房累計(jì)折舊\t145
1．32．1按月計(jì)提保障性住房折舊時(shí)\t145
1．32．2處置保障性住房時(shí)\t146
1．33受托代理資產(chǎn)\t146
1．33．1受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資 \t147
1．33．2受托存儲(chǔ)保管物資 \t148
1．33．3罰沒(méi)物資 \t149
1．34長(zhǎng)期待攤費(fèi)用\t150
1．34．1發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用\t151
1．34．2按期攤銷或一次轉(zhuǎn)銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用剩余賬面余額\t151
1．35待處理財(cái)產(chǎn)損溢\t152
1．35．1賬款核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余\t152
1．35．2盤盈的非現(xiàn)金資產(chǎn)\t153
1．35．3盤虧或毀損、報(bào)廢的非現(xiàn)金資產(chǎn)\t154
第 2章 負(fù)債類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
2．1短期借款\t157
2．1．1借入各種短期借款\t157
2．1．2銀行承兌匯票到期轉(zhuǎn)入短期借款科目\t158
2．1．3歸還短期借款本息\t159
2．2應(yīng)交增值稅\t160
2．2．1單位取得資產(chǎn)或接受服務(wù)等業(yè)務(wù)\t160
2．2．2單位銷售資產(chǎn)或提供服務(wù)等業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理\t167
2．2．3單位月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交、多交的增值稅的會(huì)計(jì)處理\t169
2．2．4單位繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理\t170
2．2．5小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)\t172
2．3其他應(yīng)交稅費(fèi)\t174
2．3．1城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等\t174
2．3．2代扣代繳職工個(gè)人所得稅\t176
2．3．3發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)\t177
2．4應(yīng)繳財(cái)政款\t178
2．4．1取得或應(yīng)收按照規(guī)定應(yīng)繳財(cái)政的款項(xiàng)\t178
2．4．2處置資產(chǎn)取得的應(yīng)上繳財(cái)政款\t179
2．5應(yīng)付職工薪酬\t180
2．5．1計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬\t180
2．5．2向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬\t183
2．5．3從職工薪酬中代扣各種款項(xiàng)\t183
2．5．4繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金\t184
2．5．5從應(yīng)付職工薪酬中支付的其他款項(xiàng)\t185
2．6應(yīng)付票據(jù)\t185
以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算方式購(gòu)買商品\t185
2．7應(yīng)付賬款\t188
以應(yīng)付賬款購(gòu)買商品\t188
2．8應(yīng)付政府補(bǔ)貼款\t190
應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的業(yè)務(wù)\t190
2．9應(yīng)付利息\t192
2．9．1應(yīng)付利息的計(jì)提與支付\t192
2．10預(yù)收賬款\t193
單位預(yù)先收取但尚未結(jié)算的業(yè)務(wù)\t193
2．11其他應(yīng)付款\t195
2．11．1發(fā)生暫收款項(xiàng)\t196
2．11．2預(yù)撥款項(xiàng)\t197
2．10．3發(fā)生其他應(yīng)付義務(wù)\t198
2．11．4其他應(yīng)付款的豁免\t199
2．12預(yù)提費(fèi)用\t200
2．12．1計(jì)提間接費(fèi)用或管理費(fèi)\t200
2．12．2預(yù)提租金\t201
2．13長(zhǎng)期借款\t203
因工程項(xiàng)目借入長(zhǎng)期借款\t203
2．14長(zhǎng)期應(yīng)付款\t206
單位發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款\t206
2．15預(yù)計(jì)負(fù)債\t208
產(chǎn)生或有事項(xiàng)的業(yè)務(wù)\t208
2．16受托代理負(fù)債\t210
第3章 凈資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
3．1累計(jì)盈余\t211
3．1．1年末將本年盈余分配科目余額結(jié)轉(zhuǎn)\t211
3．1．2年末將無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)\t212
3．1．3與其他單位發(fā)生的調(diào)入調(diào)出資金結(jié)轉(zhuǎn)\t212
3．1．4年末將以前年度盈余調(diào)整科目余額結(jié)轉(zhuǎn)\t213
3．2專用基金\t214
3．2．1年末提取專用基金\t214
3．2．2從收入中提取專用基金并計(jì)入費(fèi)用\t214
3．2．3收到的其他專用基金\t215
3．2．4使用專用基金\t215
3．3權(quán)益法調(diào)整\t216
3．3．1年末長(zhǎng)期股權(quán)投資引起的權(quán)益法調(diào)整\t216
3．3．2處置時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資引起的權(quán)益法調(diào)整\t217
3．4本期盈余\t218
3．4．1期末結(jié)轉(zhuǎn)\t218
3．4．2年末結(jié)轉(zhuǎn)\t220
3．5本年盈余分配\t220
3．5．1本期盈余的結(jié)轉(zhuǎn)\t220
3．5．2提取專用基金\t221
3．5．3科目余額轉(zhuǎn)入累計(jì)盈余\t222
3．6無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)\t222
3．6．1調(diào)入凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理\t222
3．6．2調(diào)出凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理\t223
3．6．3年末余額結(jié)轉(zhuǎn)\t225
3．7以前年度盈余調(diào)整\t225
3．7．1以前年度收入調(diào)整\t225
3．7．2以前年度費(fèi)用調(diào)整\t226
3．7．3盤盈非流動(dòng)資產(chǎn)\t227
3．7．4本年科目余額的結(jié)轉(zhuǎn) \t227
第4章 收入類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
4．1財(cái)政撥款收入\t228
4．1．1收到撥款\t228
4．1．2年末確認(rèn)撥款差額\t229
4．1．3撥款退回\t230
4．1．4年末結(jié)轉(zhuǎn)\t231
4．2事業(yè)收入\t232
4．2．1采用財(cái)政專戶返還方式\t232
4．2．2采用預(yù)收款方式\t233
4．2．3采用應(yīng)收款方式\t234
4．2．4其他方式下\t235
4．2．5年末結(jié)轉(zhuǎn)\t236
4．3上級(jí)補(bǔ)助收入\t236
4．3．1日常核算\t237
4．3．2年末結(jié)轉(zhuǎn)\t237
4．4附屬單位上繳收入\t238
4．4．1日常核算\t238
4．4．2年末結(jié)轉(zhuǎn)\t239
4．5經(jīng)營(yíng)收入\t240
4．5．1確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入\t240
4．5．2年末結(jié)轉(zhuǎn)\t241
4．6非同級(jí)財(cái)政撥款收入\t242
4．6．1確認(rèn)非同級(jí)財(cái)政撥款收入\t242
4．6．2年末結(jié)轉(zhuǎn)\t243
4．7投資收益\t244
4．7．1出售或到期收回短期債券本息\t244
4．7．2持有的分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資\t245
4．7．3持有的一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資\t246
4．7．4出售長(zhǎng)期債券投資或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息\t246
4．7．5成本法下被投資單位宣告分派利潤(rùn)或股利\t247
4．7．6權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間\t248
4．7．7年末結(jié)轉(zhuǎn)\t249
4．8捐贈(zèng)收入\t250
4．8．1接受捐贈(zèng)的貨幣資金\t250
4．8．2接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)等\t251
4．8．3年末結(jié)轉(zhuǎn)\t252
4．9利息收入\t252
4．9．1確認(rèn)銀行存款利息收入\t252
4．9．2年末結(jié)轉(zhuǎn)\t253
4．10租金收入\t254
4．10．1預(yù)收租金方式\t254
4．10．2后付租金方式\t255
4．10．3分期收取租金\t256
4．10．4年末結(jié)轉(zhuǎn)\t257
4．11其他收入\t257
4．11．1現(xiàn)金盤盈收入\t258
4．11．2科技成果轉(zhuǎn)化收入\t258
4．11．3收回已核銷的其他應(yīng)收款\t259
4．11．4無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)\t260
4．11．5置換換出資產(chǎn)評(píng)估增值\t260
4．11．6其他情況\t261
4．11．7年末結(jié)轉(zhuǎn)\t262
第5章 費(fèi)用/預(yù)算支出類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
5．1業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用與行政支出/事業(yè)支出\t263
5．1．1為履職或開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的本單位人員以及外部人員計(jì)提并支付薪酬和勞務(wù)費(fèi)\t263
5．1．2為履職或開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)\t266
5．1．3為履職或開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)購(gòu)買資產(chǎn)或支付在建工程款等\t268
5．1．4為履職或開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用庫(kù)存物品\t269
5．1．5為履職或開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)提的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房的折舊（攤銷）\t270
5．1．6為履職或開(kāi)展業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加\t271
5．1．7計(jì)提專用基金\t272
5．1．8購(gòu)貨退回等\t273
5．1．9為履職或開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生其他各項(xiàng)費(fèi)用\t274
5．1．10期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)\t274
5．2單位管理費(fèi)用\t276
5．2．1為開(kāi)展管理活動(dòng)的本單位人員和外部人員計(jì)提并支付薪酬和勞務(wù)費(fèi)\t276
5．2．2開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)\t279
5．2．3為開(kāi)展管理活動(dòng)購(gòu)買資產(chǎn)或支付在建工程款\t281
5．2．4管理活動(dòng)所用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊（攤銷）\t282
5．2．5開(kāi)展管理活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用庫(kù)存物品\t282
5．2．6開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加\t283
5．2．7購(gòu)貨退回等\t284
5．2．8發(fā)生的其他與管理活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用\t285
5．2．9期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)\t286
5．3經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)支出\t287
5．3．1為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員支付職工薪酬以及勞務(wù)費(fèi)\t288
5．3．2為開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)購(gòu)買資產(chǎn)或支付在建工程款\t290
5．3．3經(jīng)營(yíng)活動(dòng)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷\t291
5．3．4開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部領(lǐng)用材料或出售發(fā)出物品等\t292
5．3．5開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)\t292
5．3．6開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加\t294
5．3．7計(jì)提專用基金\t295
5．3．8購(gòu)貨退回等\t296
5．3．9開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用\t297
5．3．10期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)\t29
5．4資產(chǎn)處置費(fèi)用\t298
5．4．1不通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置\t299
5．4．2通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的資產(chǎn)處置\t301
5．4．3期末結(jié)轉(zhuǎn)\t302
5．5投資支出\t302
5．5．1以貨幣資金對(duì)外投資\t303
5．5．2出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資\t303
5．5．3年末結(jié)轉(zhuǎn)\t305
5．6上繳上級(jí)費(fèi)用與上繳上級(jí)支出\t305
事業(yè)單位發(fā)生上繳上級(jí)支出\t305
5．7對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用與對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出\t\t307
事業(yè)單位發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出\t308
5．8所得稅費(fèi)用\t309
事業(yè)單位發(fā)生所得稅費(fèi)用\t310
5．9其他費(fèi)用與其他支出\t311
5．9．1利息費(fèi)用\t312
5．9．2現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)\t313
5．9．3壞賬損失\t314
5．9．4罰沒(méi)支出\t315
5．9．5其他相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等\t315
5．9．6期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)\t316
第6章 預(yù)算結(jié)余類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算
6．1資金結(jié)存\t318
6．1．1取得預(yù)算收入\t318
6．1．2發(fā)生預(yù)算支出\t320
6．1．3預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整\t321
6．1．4使用專用基金\t323
6．1．5會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正\t324
6．1．6企業(yè)繳納所得稅\t325
6．1．7確認(rèn)未下達(dá)財(cái)政用款額度\t326
6．1．8注銷及恢復(fù)零余額賬戶用款額度\t327
6．2財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)\t328
6．2．1會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正\t329
6．2．2與其他單位發(fā)生的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)入調(diào)出\t331
6．2．3上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度\t332
6．2．4內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余資金\t332
6．2．5年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)\t333
6．3財(cái)政撥款結(jié)余\t335
6．3．1會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正\t335
6．3．2上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金或額度\t337
6．3．3內(nèi)部調(diào)劑財(cái)政撥款結(jié)余資金\t338
6．3．4年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)\t338
6．4非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)\t339
6．4．1提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)\t340
6．4．2會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正\t341
6．4．3繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金 \t342
6．4．4年末非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)\t343
6．4．5劃轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金\t344
6．5非財(cái)政撥款結(jié)余\t345
6．5．1提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)\t345
6．5．2實(shí)際繳納企業(yè)所得稅\t346
6．5．3會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回的會(huì)計(jì)更正\t347
6．5．4年末非財(cái)政撥款結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)\t348
6．5．5劃轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款專項(xiàng)剩余資金\t349
6．6專用結(jié)余\t349
6．6．1提取專用基金\t350
6．6．2使用專用基金\t350
6．7經(jīng)營(yíng)結(jié)余\t352
6．7．1年末經(jīng)營(yíng)收支結(jié)轉(zhuǎn)\t352
6．7．2年末轉(zhuǎn)入結(jié)余分配\t353
6．8其他結(jié)余\t353
6．8．1年末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算收入及支出\t353
6．8．2其他結(jié)余的年末轉(zhuǎn)出\t355
6．9非財(cái)政撥款結(jié)余分配\t356
6．9．1事業(yè)單位年末結(jié)余轉(zhuǎn)入\t356
6．9．2計(jì)提專用基金\t356
6．9．3轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余\t357
第7章 政府會(huì)計(jì)報(bào)表編制
7．1政府會(huì)計(jì)報(bào)表的概述\t358
7．1．1會(huì)計(jì)報(bào)表的概念\t358
7．1．2會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求\t358
7．1．3會(huì)計(jì)報(bào)表的分類\t359
7．1．4年終清理\t361
7．2資產(chǎn)負(fù)債表\t362
7．2．1資產(chǎn)負(fù)債表的概述\t362
7．2．2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容\t363
7．2．3資產(chǎn)負(fù)債表的編制\t363
7．2．4資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例\t370
7．3收入費(fèi)用表\t373
7．3．1收入費(fèi)用表概述\t373
7．3．2收入費(fèi)用表的編制\t374
7．3．3收入費(fèi)用表報(bào)的編制實(shí)例\t376
7．4凈資產(chǎn)變動(dòng)表\t379
7．4．1凈資產(chǎn)變動(dòng)表概述\t379
7．4．2凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制原則\t379
7．4．3凈資產(chǎn)變動(dòng)表的報(bào)表數(shù)填列方法\t380
7．4．4凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制實(shí)例\t381
7．5現(xiàn)金流量表\t383
7．5．1現(xiàn)金流量表概述\t383
7．5．2現(xiàn)金流量表的編制\t383
7．5．3現(xiàn)金流量表的編制實(shí)例\t388
7．6預(yù)算收入支出表\t392
7．6．1預(yù)算收入支出表概述\t392
7．6．2預(yù)算收入支出表的編制\t393
7．6．3預(yù)算收入支出表的編制實(shí)例\t396
7．7預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表\t398
7．7．1預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的概述\t398
7．7．2預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的編制原則\t399
7．7．3預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的報(bào)表數(shù)填列方法\t399
7．7．4預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的編制實(shí)例\t401
7．8財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表\t404
7．8．1財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的概述\t404
7．8．2財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的編制原則\t404
7．8．3財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的報(bào)表數(shù)填列方法\t405
7．8．4財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的編制實(shí)例\t406
7．9附注\t408
7．9．1附注的概念\t408
7．9．2附注的主要內(nèi)容\t408
7．9．3會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明\t409
7．10會(huì)計(jì)報(bào)表的審核、匯總與分析\t420
7．10．1會(huì)計(jì)報(bào)表的審核 \t420
7．10．2會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總\t421
7．10．3會(huì)計(jì)報(bào)表分析\t421
7．10．4會(huì)計(jì)報(bào)表分析的方法\t424
第8章 新舊政府會(huì)計(jì)制度銜接
8．1行政單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接\t426
8．1．1行政單位新舊制度銜接總要求\t426
8．1．2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接\t430
8．1．3預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接\t440
8．1．4財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接\t442
8．1．5其他事項(xiàng)\t442
8．2事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接\t442
8．2．1事業(yè)單位新舊制度銜接總要求\t443
8．2．2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的新舊銜接\t449
8．2．3預(yù)算會(huì)計(jì)科目的新舊銜接\t461
8．2．4財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接\t466
8．2．5其他事項(xiàng)\t466