外貿企業(yè)出口退（免）稅常見錯誤解析100例

第一章　出口退（免）稅基礎
　　一、購進貨物自己組裝出口≠適用免退稅辦法
　　二、增值稅一般納稅人資格取得前出口貨物≠適用免退稅辦法
　　三、出口退稅率調整執(zhí)行時間≠報關單注明的出口日期
　　四、自2012年8月1日起報關出口貨物不再收匯核銷≠自2012年8月1日起申報辦理出口退（免）稅不提供收匯核銷單
　　五、未認證增值稅專用發(fā)票≠能申報辦理出口退（免）稅
　　六、出口應稅消費品未取得專用繳款書≠能申報退消費稅
　　七、從國外進口再直接出口貨物≠不能申報出口退（免）稅
　　八、政策調整后的出口退（免）稅申報期限≠政策調整前的出口退（免）稅申報期限
　　九、每月出口退（免）稅申報期限≠每月增值稅納稅申報期限
　　十、稅務機關可以先使用認證信息審核出口退（免）稅≠稅務機關必須先使用認證信息審核出口退（免）稅
　　十一、無消費稅專用繳款書電子信息≠稅務機關審核通過出口退（免）稅申報
　　十二、出口貨物單證信息齊全≠稅務機關應當審核通過出口退（免）稅
　　十三、審批通過出口退（免）稅≠應當辦理出口退（免）稅
　　十四、已辦理出口退（免）稅≠不能收回
　　十五、收回已辦理的出口退（免）稅≠不能再次申報辦理出口退（免）稅
第二章　外貿企業(yè)出口退（免）稅
　第一節(jié)　外貿企業(yè)出口退（免）稅基礎
　　一、隨同貨物出口的包裝物≠能申報辦理出口退稅
　　二、從即征即退的生產企業(yè)購進貨物出口≠不能申報辦理出口退稅
　　三、售后服務報關出口貨物≠能申報出口退（免）稅
　　四、向小規(guī)模納稅人購進貨物出口≠出口退稅率文庫中的退稅率
　　五、適用不同退稅率的出口貨物未分別核算申報≠從高適用出口退稅率
　　六、出口貨物進貨折讓≠按原進貨金額申報出口退（免）稅
　　七、承接國外修理修配業(yè)務委托生產企業(yè)進行修理修配收回后出口的應退稅額≠按生產企業(yè)開具修理修配增值稅專用發(fā)票所列稅額計算的應退稅額
　　八、出口應稅消費品放棄退消費稅≠不能申報辦理退增值稅
　　九、取得增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅的認證期限≠取得增值稅專用發(fā)票用于申報抵扣進項稅額的認證期限
　　十、取得增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅的認證期限≠出口退（免）稅申報期限
　　十一、出口換匯成本不合理≠不能辦理出口退（免）稅
　　十二、出口貨物進項金額及稅額明顯偏高而無正當理由≠能辦理出口退稅
　　十三、從增值稅一般納稅人購進貨物出口的稅收成本≠從增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物出口的稅收成本
　第二節(jié)　外貿企業(yè)退（免）稅憑證
　　一、出口貨物未取得增值稅專用發(fā)票≠能申報出口退（免）稅
　　二、增值稅專用發(fā)票上注明的稅率≠出口退稅率文庫中的征稅率
　　三、取得增值稅專用發(fā)票日期≠開具增值稅專用發(fā)票日期
　　四、復核無增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息≠復核增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息不符
　　五、增值稅專用發(fā)票有關項目≠出口貨物報關單有關項目
　　六、誤作廢失控的增值稅專用發(fā)票≠不能辦理出口退稅
　　七、供貨企業(yè)走逃的增值稅專用發(fā)票≠能辦理出口退（免）稅
　　八、外貿企業(yè)申報出口退（免）稅提供的憑證≠生產企業(yè)申報出口退（免）稅提供的憑證
　第三節(jié)　外貿企業(yè)加工貿易退（免）稅
　　一、購進原材料委托加工收回貨物未全部出口≠全部原材料和加工費申報出口退稅
　　二、出口貨物報關單與增值稅專用發(fā)票不對應≠委托加工收回貨物出口退稅申報
　　三、進口料件委托加工復出口業(yè)務未事先到稅務機關登記備案≠不能申報出口退（免）稅
　　四、進口料件作價加工未開具免稅證明≠出口能申報退（免）稅
　　五、進料加工稅收成本≠來料加工稅收成本
第三章　特殊退（免）稅
　第一節(jié)　小規(guī)模納稅人出口免稅 政策調整后小規(guī)模納稅人出口貨物免稅的處理≠政策調整前出口貨物免稅的處理
　第二節(jié)　特殊區(qū)域出口退（免）稅 海關特殊監(jiān)管區(qū)內企業(yè)在區(qū)外經(jīng)營出口業(yè)務≠能申報退（免）稅
　第三節(jié)　特殊貿易方式出口退（免）稅
　　一、來料加工未開具免稅證明≠能申報免稅
　　二、境外帶料加工出口貨物≠適用免退稅辦法
　第四節(jié)　特殊貨物出口退（免）稅
　　一、政策調整后舊設備出口退（免）稅≠政策調整前舊設備出口退（免）稅
第四章　會計處理
第五章　出口退（免）稅日常管理 　
參考書目