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內(nèi)容簡介

　　企業(yè)是最重要的市場主體，承擔(dān)著一國經(jīng)濟發(fā)展的重任。因此，為企業(yè)創(chuàng)造適宜發(fā)展的法治環(huán)境，是一國政府經(jīng)濟職能的重要內(nèi)容，這也成為企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)性原因。享受了政府所提供的公共物品，運營于國家所創(chuàng)造的投資環(huán)境下的企業(yè)，理所當(dāng)然地要為此而負擔(dān)相應(yīng)的稅收對價。同時，企業(yè)是一國重要的納稅主體，關(guān)涉我國所開征的大部分稅種，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。盡管企業(yè)是增值稅等間接稅的納稅人，但由于其稅負可以轉(zhuǎn)嫁給消費者，實際上真正以企業(yè)所創(chuàng)造的財產(chǎn)來承擔(dān)稅負的，主要是企業(yè)所得稅，當(dāng)然也有少量的房產(chǎn)稅等。作為平等競爭的主體，企業(yè)也即應(yīng)平等的分攤政府為投資環(huán)境的建設(shè)，以及相應(yīng)的公共物品的提供所支出的成本，亦即稅收負擔(dān)。長期以來，在國家直接對企業(yè)征稅、直接參與企業(yè)新增經(jīng)濟價值的重新分配的企業(yè)所得稅領(lǐng)域中，由于我國實行“雙軌制”的立法，故形成內(nèi)資、外資企業(yè)有別、國有企業(yè)與民營企業(yè)差別巨大的稅收分攤模式，造成了國有企業(yè)、內(nèi)資民營企業(yè)、外資企業(yè)等不同類型、不同資金來源、不同所有制形式的企業(yè)之間的不公平稅收待遇。有鑒于此，我國從1994年開始著手進行的企業(yè)所得稅制改革，以實現(xiàn)各類企業(yè)的平等稅收負擔(dān)作為基本的目標。

作者簡介

　　劉劍文，法學(xué)博士、法學(xué)博士后?，F(xiàn)任北京大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師。北京大學(xué)財經(jīng)法研究中心主任。兼任世界稅法協(xié)會（ITLA）主席．日中租稅法研究會中方主席，中國財稅法學(xué)教育研究會會長，中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會副會長，中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會仲裁員?！敦敹惙ㄕ搮病分骶?，《月旦財經(jīng)法雜志》主編，《稅法學(xué)研究文庫》總主編。創(chuàng)設(shè)學(xué)術(shù)網(wǎng)站”中國財稅法網(wǎng)”和“中國稅法網(wǎng)”。出版?zhèn)€人學(xué)術(shù)專著5部、二人合著4部、主編27部，共計約50部。在《中國法學(xué)》、《法學(xué)研究》等期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文130余篇。主持國家社會科學(xué)基金項目、國家自然科學(xué)基金項目等20余項國家級或部級課題。 2006年10月31日給吳邦國委員長等中央領(lǐng)導(dǎo)以及全國人大常委會委員講授法制課《我國的稅收法律制度》，對我國的稅收法制建設(shè)進行了理論分析，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的順利通過起到了積極的促進作用。擔(dān)任全國人大財經(jīng)委委托項目《中華人民共和國稅收基本法（專家稿）》起草組組長，全國人大常委會預(yù)算工委委托項目《中華人民共和國財政轉(zhuǎn)移支付法（專家稿）》起草組組長，全國人大《中華人民共和國國有資產(chǎn)法》起草小組顧問。擔(dān)任國家稅務(wù)總局“世界銀行貸款項目——加入WTO后中國稅收法律制度改革與完善研究”中方專家組組長，國家稅務(wù)總局“聯(lián)合國開發(fā)總署項目—中國稅收基本法律研究“專家組組長。

圖書目錄

第一講全球化與中國統(tǒng)一企業(yè)所得稅立法　　　　　　　(1)
一、中國企業(yè)所得稅制度的歷史沿革　　　　　　　　(1)
二、中國企業(yè)所得稅制度改革所面臨的機遇與挑戰(zhàn)　　(5)
三、艱難的“兩稅合并”之路　　　　　　　　　　(15)
四、統(tǒng)一企業(yè)所得稅立法的制度創(chuàng)新　　　　　　　　(20)
五、對《企業(yè)所得稅法》的整體評價　　　　　　　(26)
六、和諧社會構(gòu)建進程中財稅立法的若干策略　　　　(31)
第二講企業(yè)所得稅法的立法指導(dǎo)思想和原則　　　　　(44)
一、指導(dǎo)思想　　　　　　　　　　　　　　　　　(44)
二、指導(dǎo)原則　　　　　　　　　　　　　　　　　(50)
第三講企業(yè)所得稅法對中國經(jīng)濟發(fā)展的影響　　　　　(62)
一、企業(yè)所得稅法對經(jīng)濟發(fā)展影響的一般理論　　　　(62)
二、原企業(yè)所得稅制度對中國經(jīng)濟發(fā)展的影響　　　　(66)
三、企業(yè)所得稅法對中國經(jīng)濟發(fā)展的影響　　　　　(70)
第四講企業(yè)所得稅法改革對企業(yè)發(fā)展的影響　　　　　(80)
一、企業(yè)所得稅法改革對外資企業(yè)發(fā)展的影響　　　(80)
二、企業(yè)所得稅法改革對內(nèi)資企業(yè)發(fā)展的影響　　　(92)
三、企業(yè)所得稅法改革對小型微利企業(yè)發(fā)展的影響　　(100)
四、企業(yè)所得稅法改革對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的影響　　(107)
五、總結(jié)　　　　　　　　　　　　　　　　　(112)
第五講企業(yè)所得稅法對吸引外資的影響　　　　　　　(114)
一、企業(yè)所得稅法對外資企業(yè)稅收負擔(dān)的影響　　　(117)
二、企業(yè)所得稅稅收負擔(dān)的增加對外資仍然具有
吸引力　　　　　　　　　　　　　　　　　　(118)
三、結(jié)論和展望　　　　　　　　　　　　　(132)
第六講企業(yè)所得稅法與科技創(chuàng)新　　　　　　　　　　(134)
一、企業(yè)所得稅法與科技創(chuàng)新的關(guān)系界定　　　　　(135)
二、其他國家和地區(qū)企業(yè)所得稅法中科技稅收政策選擇及對我國的啟示　　　　　　　　　　(140)
三、《企業(yè)所得稅法》對科技創(chuàng)新的推動效應(yīng)分析　　(144)
第七講企業(yè)所得稅法中的納稅主體制度　　　　　　　(152)
一、企業(yè)所得稅的納稅主體概述　　　　　　　　(152)
二、我國企業(yè)所得稅納稅主體制度變遷　　　　　　(157)
三、企業(yè)所得稅納稅主體的界定　　　　　　　　(164)
四、企業(yè)所得稅納稅主體界定的意義與再思考　　　(176)
第八講企業(yè)所得稅法中的稅率制度　　　　　　　　　(184)
一、企業(yè)所得稅稅率的相關(guān)理論　　　　　　　　(184)
二、企業(yè)所得稅稅率的“異稅”時代　　　　　　(189)
三、企業(yè)所得稅法定稅率的統(tǒng)一　　　　　　　　　(195)
四、企業(yè)所得稅法的優(yōu)惠稅率　　　　　　　　　　(206)
五、企業(yè)所得稅稅率的整體評價　　　　　　　　(209)
第九講企業(yè)所得稅法中的應(yīng)納稅所得額制度　　　　　(211)
一、企業(yè)所得稅的征稅對象與應(yīng)納稅所得額的計算公式　　　　　　　　　　　　　　　　　(211)
二、稅前扣除　　　　　　　　　　　　　　　　　(218)
三、總結(jié)　　　　　　　　　　　　　　　　　　(248)
第十講企業(yè)所得稅法中的企業(yè)資產(chǎn)稅務(wù)處理制度　　　(250)
一、企業(yè)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理　　　　　　　　　(250)
二、企業(yè)無形資產(chǎn)和長期待攤費用的稅務(wù)處理　　　(256)
三、企業(yè)存貨的稅務(wù)處理　　　　　　　　　　　　(261)
四、企業(yè)對外投資的稅務(wù)處理　　　　　　　　　　(263)
第十一講企業(yè)所得稅法中的應(yīng)納稅額制度　　　　　　(269)
一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式　　　　　　　(269)
二、虧損彌補　　　　　　　　　　　　　　　　(272)
三、外國稅收抵免與間接稅收抵免　　　　　　　　(276)
四、境外虧損、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)以及清算所得的稅務(wù)處理　　(283)
第十二講企業(yè)所得稅法中的稅收優(yōu)惠制度　　　　　　(290)
一、新企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠體系的改革背景　　　(290)
二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的評介　　　　　　(296)
三、企業(yè)所得稅法中的主要優(yōu)惠措施　　　　　　(303)
四、企業(yè)所得稅法中的稅收優(yōu)惠制定權(quán)　　　　　　(341)
第十三講企業(yè)所得稅法中的管轄制度　　　　　　　(355)
一、企業(yè)所得稅的國際管轄制度　　　　　　　(355)
二、企業(yè)所得稅的國內(nèi)管轄制度　　　　　　　　　(365)
第十四講企業(yè)所得稅法中的征管制度　　　　　　　(376)
一、企業(yè)稅務(wù)管理制度　　　　　　　　　　　　　(376)
二、企業(yè)匯算清繳制度　　　　　　　　　　　　　(380)
三、企業(yè)源泉扣繳制度　　　　　　　　　　　　(391)
四、企業(yè)所得稅征管的其他問題　　　　　　　　　(401)
第十五講企業(yè)所得稅法中的雙重征稅避免制度　　　　(406)
一、經(jīng)濟性雙重征稅及其避免　　　　　　　　　　(406)
二、法律性雙重征稅及其避免　　　　　　　　　　(418)
第十六講企業(yè)所得稅法中的反避稅制度　　　　　　　(432)
一、企業(yè)避稅的危害與反避稅的必要性　　　　　(432)
二、企業(yè)國內(nèi)避稅方法與反避稅措施　　　　　　(436)
三、企業(yè)國際避稅模式與反避稅制度　　　　　　(441)
四、我國企業(yè)反避稅制度的總體缺陷與改革方向　　(459)
五、《企業(yè)所得稅法》反避稅制度的創(chuàng)新　　　　　(462)
第十七講企業(yè)所得稅法與其它法律的銜接　　　　　(473)
一、新舊企業(yè)所得稅法的銜接　　　　　　　　　　(473)
二、企業(yè)所得稅法與會計法律制度的銜接　　　　　(478)
三、企業(yè)所得稅法與個人所得稅法的銜接　　　　　(483)
第十八講企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定　　　　　　　　　(492)
一、稅收協(xié)定及其發(fā)展　　　　　　　　　　　　(492)
二、稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系　　　　　　　　　(500)
三、企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定的關(guān)系　　　　　　(503)
附錄：企業(yè)所得稅新舊稅法對照表　　　　　　　　　　(521)