政府及非營利組織會計理論與實務(wù)：第4版

     目錄
   第1章 政府及非營利組織會計的環(huán)境和特征
    1.1 政府及非營利組織的特征和類型
    1.1.1 政府及非營利組織的發(fā)展及其重要性
    1.1.2 政府及非營利組織的環(huán)境
    1.2 政府及非營利組織會計和財務(wù)報告的目標(biāo)
    1.3 政府及非營利組織會計和財務(wù)報告的特征
    1.3.1 基金和基金會計
    1.3.2 預(yù)算和撥款
    1.3.3 其它顯著特點
    1.3.4 與企業(yè)會計的概括比較
    1.4 政府及非營利組織會計原則和報告準(zhǔn)則的權(quán)威來源
    1.4.1 獨(dú)立原則的發(fā)展
    1.4.2 美國注冊會計師協(xié)會審計和會計指南
    1.4.3 財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會
    1.4.4 政府會計準(zhǔn)則委員會
    1.4.5 公認(rèn)會計原則的“分級體系”
   第2章 州及地方政府會計：環(huán)境、目標(biāo)和原則
    2.1 會計原則的發(fā)展
    2.1.1 起步階段（1900年—1933年）
    2.1.2 市政會計全國委員會（1934 年—1974 年）
    2.1.3 政府會計全國理事會（1974年—1984年）
    2.1.4 政府會計準(zhǔn)則委員會（1984年—
    2.2 環(huán)境和目標(biāo)
    2.2.1 環(huán)境———政府類活動
    2.2.2 財務(wù)報告的使用者——政府類活動
    2.2.3 財務(wù)報告的使用——政府類活動
    2.2.4 環(huán)境、使用者和使用——企業(yè)類活動
    2.2.5 財務(wù)報告的目標(biāo)
    2.3 政府會計準(zhǔn)則委員會的原則
    2.3.1 對公認(rèn)會計原則和法律的遵循
    2.3.2 基金會計
    2.3.3 業(yè)務(wù)分析和基金會計
    2.3.4 固定資產(chǎn)和長期負(fù)債
    2.3.5 會計基礎(chǔ)
    2.3.6 預(yù)算和預(yù)算會計
    2.3.7 分類和術(shù)語
    2.3.8 財務(wù)報告
   第3章 編制預(yù)算、預(yù)算會計與預(yù)算報告
    3.1 預(yù)算計劃、控制和評價
    3.1.1 計劃
    3.1.2 控制
    3.1.3 評價
    3.2 預(yù)算的主要術(shù)語
    3.2.1 資本預(yù)算與本期預(yù)算
    3.2.2 建議預(yù)算與批準(zhǔn)預(yù)算
    3.2.3 普通預(yù)算與專項預(yù)算
    3.2.4 固定預(yù)算與彈性預(yù)算
    3.2.5 行政機(jī)關(guān)編制預(yù)算與立法機(jī)關(guān)編制預(yù)算
    3.3 預(yù)算的方法和重點
    3.3.1 作為信息的預(yù)算
    3.3.2 支出預(yù)算的編制方法
    3.3.3 支出對象預(yù)算法
    3.4 預(yù)算的編制
    3.4.1 概述
    3.4.2 預(yù)備步驟
    3.4.3 編制預(yù)算
    3.5 立法機(jī)關(guān)的意見與決定
    3.6 預(yù)算的執(zhí)行
    3.7 預(yù)算會計概述
    3.7.1 總賬
    3.7.2 收支明細(xì)賬
    3.8 預(yù)算報告概述
    3.8.1 預(yù)算基礎(chǔ)
    3.8.2 期中預(yù)算報表
    3.8.3 年度預(yù)算報表
   第4章 普通基金和特種收入基金
    4.1 概述
    4.1.1 計量焦點
    4.1.2 本章目的和假設(shè)
    4.2 普通基金會計例示
    4.2.1 19×1年分錄
    4.2.2 可選擇的賬戶結(jié)構(gòu)和分錄
    4.2.3 年末調(diào)整分錄
    4.2.4 結(jié)賬前試算平衡表——19×1年末
    4.2.5 結(jié)賬分錄——19×1年末
    4.2.6 沖銷預(yù)算——結(jié)平實際法
    4.2.7 復(fù)合分錄法
    4.2.8 保留支出準(zhǔn)備
    4.2.9 結(jié)賬后試算平衡表——19X1年末
    4.3 資產(chǎn)負(fù)債表
    4.3.1 期中資產(chǎn)負(fù)債表
    4.3.2 年末資產(chǎn)負(fù)債表
    4.3.3 無保留基金余額
    4.3.4 基金余額保留
    4.3.5 無保留基金余額指定
    4.3.6 欠款和墊款
    4.3.7 不包括固定資產(chǎn)和長期負(fù)債
    4.4 收入、支出及基金余額變動表
    4.4.1 基金余額總額法
    4.4.2 剩余權(quán)益轉(zhuǎn)賬
    4.4.3 重計
    4.5 收入、支出及基金余額變動表——預(yù)算與實際
    4.6 19×2年會計分錄
    4.7 聯(lián)立特種收入基金報表
    附錄 4－1總分類賬工作底稿和明細(xì)分類賬
   第5章 收入會計——政府基金
    5.1 收入的定義和確認(rèn)
    5.2 收入賬戶的分類
    5.2.1 普通基金收入
    5.2.2 其它基金收入
    5.2.3 基金收入與政府單位收入比較
    5.3 稅收
    5.3.1 自行計繳稅款
    5.3.2 財產(chǎn)稅
    5.3.3 財產(chǎn)稅報表
    5.4 執(zhí)照和許可證
    5.5 政府間收入
    5.5.1 政府間收入賬戶分類
    5.5.2 政府間收入會計
    5.6 服務(wù)收費(fèi)
    5.7 罰沒收入
    5.8 雜項收入
    5.9 收入預(yù)算修訂
    5.10 會計原則變更
   第6章 支出會計——政府基金
    6.1 支出的定義和確認(rèn)
    6.1.1 資本支出
    6.1.2 償債支出
    6.1.3 政府間支出
    6.1.4 本期運(yùn)營支出
    6.1.5 存貨和預(yù)付款項
    6.2 支出會計控制
    6.3 支出會計程序
    6.3.1 雇員勞務(wù)
    6.3.2 原材料及物料用品
    6.3.3 其它服務(wù)及付費(fèi)
    6.4 支出分類
    6.5 分派和分撥的會計處理
    6.6 撥款修正
    6.7 調(diào)整分錄
    6.7.1 保留支出
    6.7.2 償還債務(wù)
    6.7.3 索賠和判斷確定債務(wù)
    6.7.4 帶薪假期
    6.7.5 養(yǎng)老金計劃繳款
    6.8 會計原則變更
    6.8.1 備選原則的變更
    6.8.2 政府會計準(zhǔn)則委員會準(zhǔn)則的變更
    附錄6－1 支出分類
    附錄6－2 年度撥款會計——各種保留支出假設(shè)
    附錄6－3 連續(xù)撥款會計
   第7章 基建項目基金
    7.1 基建項目基金的運(yùn)作和會計準(zhǔn)則
    7.1.1 資源的來源
    7.1.2 要求的基金數(shù)目
    7.1.3 基建項目基金的壽命周期
    7.1.4 預(yù)算
    7.1.5 臨時籌資
    7.1.6 記人項目的成本
    7.1.7 政府間收入
    7.1.8 債券溢價、折價和發(fā)行成本
    7.2 基建項目基金會計例示
    7.2.1 預(yù)算分錄
    7.2.2 19×1年交易和事項
    7.2.3 結(jié)賬前試算表——19×1年末——項目未完
    7.2.4 結(jié)賬分錄——19×1年末一—項目未完
    7.2.5 會計報表—一19×1年末一—項目未完
    7.2.6 完工的基建項目基金舉例—一19×2年
    7.2.7 19×2年交易和事項
    7.2.8 財務(wù)報表——19×2年末——項目完工
    7.3 基建項目基金運(yùn)營、會計和報告的其它問題
    7.3.1 債券期票
    7.3.2 閑置現(xiàn)金投資，套利
    7.3.3 基金結(jié)余或赤字的處理
    7.3.4 報告由一項基金資助的幾個項目
    7.3.5 聯(lián)立基建項目基金報表
   第8章 償債基金
    8.1 償債基金環(huán)境、籌資和支出確認(rèn)
    8.1.1 長期債務(wù)類型
    8.1.2 固定利率與浮動利率
    8.1.3 債券登記和財務(wù)代理人
    8.1.4 償債基金投資
    8.1.5 債務(wù)償還計劃
    8.1.6 要求的償債基金準(zhǔn)備
    8.1.7 籌資來源
    8.1.8 償債支出確認(rèn)
    8.2 分批償還債券償債基金
    8.2.1 分錄舉例
    8.2.2 財務(wù)報表
    8.3 特種稅償債基金
    8.3.1 分錄舉例
    8.3.2 財務(wù)報表
    8.4 償債基金的幾個其它問題
    8.4.1 不記錄應(yīng)付利息
    8.4.2 聯(lián)立資產(chǎn)負(fù)債表
    8.4.3 聯(lián)立運(yùn)營表
    8.4.4 幾種債券設(shè)立一個償債基金
    8.4.5 一攬子投資
    8.5 “大幅折價”債券償債基金
    8.6 債券提前替續(xù)
    8.6.1 債券提前替續(xù)的原因
    8.6.2 債券提前替續(xù)的定義
    8.6.3 舊債的“作廢”
    8.7 債券提前替續(xù)的償債基金
    8.7.1 舊債償還
    8.7.2 舊債依法作廢和實際作廢
    8.7.3 現(xiàn)有資源和新債收入的使用
    8.7.4 債券提前替續(xù)在財務(wù)報表中的列報
    8.7.5 債券提前替續(xù)的披露
    附錄8－1 定期債券償債基金
   第9章 普通固定資產(chǎn)、普通長期債務(wù)和基金與賬戶組間會計簡介
    9.1 普通固定資產(chǎn)
    9.1.1 固定資產(chǎn)的定義
    9.1.2 固定資產(chǎn)的取得和初始估價
    9.1.3 分類
    9.1.4 “基礎(chǔ)設(shè)施”類普通固定資產(chǎn)
    9.1.5 資本化政策
    9.1.6 普通固定資產(chǎn)財產(chǎn)記錄
    9.1.7 固定資產(chǎn)的盤點
    9.1.8 追加、改良和更新
    9.1.9 折舊/累計折舊
    9.1.10 記錄固定資產(chǎn)的取得
    9.1.11 出售、報廢或以舊換新
    9.1.12 固定資產(chǎn)在政府間的出售、轉(zhuǎn)賬和重新劃分
    9.1.13 毀損資產(chǎn)
    9.1.14 普通固定資產(chǎn)報表和明細(xì)表
    9.2 普通長期債務(wù)
    9.2.1 普通長期債務(wù)會計概覽
    9.2.2 償債基金和基建項目基金的關(guān)系
    9.2.3 與分批償還債務(wù)的關(guān)系
    9.2.4 與特種稅債務(wù)的關(guān)系
    9.2.5 與其它“普通政府”債務(wù)的關(guān)系
    9.2.6 違約債券
    9.2.7 實際作廢
    9.2.8 普通長期債務(wù)記錄
    9.2.9 普通長期債務(wù)報表、明細(xì)表和統(tǒng)計表
    9.3 基金與賬戶組間會計簡介
   第10章 會計計量焦點與基礎(chǔ)——政府基金
    10.1 會計計量焦點與基礎(chǔ)——政府會計準(zhǔn)則委員會第11號公告
    10.1.1 政府會計準(zhǔn)則委員會第11號公告的適用范圍限定
    10.1.2 資本性債務(wù)與運(yùn)營性債務(wù)的區(qū)分
    10.1.3 財務(wù)資源流轉(zhuǎn)計量核心
    10.1.4 政府會計準(zhǔn)則委員會第11號公告對收人和其它流入的確認(rèn)
    10.1.5 政府會計準(zhǔn)則委員會第11號公告對支出和其它流出的確認(rèn)
    10.1.6 小結(jié)
    10.2 年度內(nèi)采用非公認(rèn)會計原則會計基礎(chǔ)
    10.2.1 非公認(rèn)會計原則會計基礎(chǔ)未必“壞事”
    10.2.2 兩步式調(diào)整程序
    10.2.3 收付實現(xiàn)制
    10.2.4 法律規(guī)定或合同認(rèn)可的非公認(rèn)會計原則基礎(chǔ)
    10.2.5 非公認(rèn)會計原則的預(yù)算基礎(chǔ)
    10.2.6 預(yù)算基金余額賬戶
   第11章 信托代理基金
    11.1 會計責(zé)任焦點
    11.2 信托基金
    11.2.1 預(yù)算的考慮
    11.2.2 動本信托基金
    11.2.3 留本信托基金
    11.3 代理基金
    11.3.1 簡單的代理基金
    11.3.2 遞延給酬代理基金
    11.3.3 稅務(wù)代理基金
    11.3.4 特種稅償債代理基金
    11.4 養(yǎng)老金信托基金
    11.4.1 會計準(zhǔn)則
    11.4.2 傳統(tǒng)的方法（政府會計全國理事會第1號公告）
    11.4.3 退休基金舉例——傳統(tǒng)方法
    11.4.4 政府會計全國理事會第6號公告的方法
    11.4.5 財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會第35號公告的方法
    11.5 雇主政府的會計與報告
    11.6 附注和補(bǔ)充信息披露
    11.7 信托和代理基金聯(lián)立財務(wù)報表
   第12章 內(nèi)部服務(wù)基金
    12.1 內(nèi)部服務(wù)基金會計概述
    12.1.1 內(nèi)部服務(wù)基金的建立
    12.1.2 定價政策
    12.1.3 定價方法
    12.1.4 與預(yù)算的關(guān)系
    12.1.5 財務(wù)報表
    12.2 內(nèi)部服務(wù)基金會計例示
    12.2.1 汽車設(shè)備集中服務(wù)單位
    12.2.2 存貨集中儲備基金
    12.2.3 自保險基金
    12.3 利潤及損失處理
    12.4 保留盈余
    12.5 內(nèi)部服務(wù)基金的清算
    12.6 內(nèi)部服務(wù)基金聯(lián)立財務(wù)報表
   第13章 企業(yè)基金
    13.1 企業(yè)基金會計
    13.1.1 企業(yè)基金會計特性
    13.1.2 企業(yè)基金會計例示
    13.2 企業(yè)基金聯(lián)立財務(wù)報表
    13.3 政府間補(bǔ)助報告
    13.4 基金與賬戶組間會計例示
   第14章 財務(wù)報告
    14.1 期中報告
    14.2 年度報告
    14.3 金字塔概念——簡單的主體結(jié)構(gòu)
    14.4 綜合年度財務(wù)報告——簡單的主體結(jié)構(gòu)
    14.4.1 介紹部分
    14.4.2 財務(wù)部分——簡單的主體結(jié)構(gòu)
    14.4.3 統(tǒng)計表
    14.5 補(bǔ)充及特殊目的報告
    14.6 財務(wù)報告——復(fù)雜的主體結(jié)構(gòu)
    14.6.1 報告主體定義
    14.6.2 報告主體的揭示
    14.7 報告主體的組成單位
    14.7.1 混合
    14.7.2 分離揭示
    14.7.3 其它事項
    14.8 單獨(dú)公布主要政府財務(wù)報表
    14.9 關(guān)聯(lián)組織、合資及聯(lián)合管理組織
   第15章 當(dāng)代議題
    15.1 會計計量焦點與基礎(chǔ)
    15.1.1 多數(shù)派觀點對實施第11號公告的方法
    15.1.2 少數(shù)派觀點對實施第11號公告的方法
    15.1.3 多數(shù)派觀點與少數(shù)派觀點之比較
    15.1.4 對多數(shù)派觀點的關(guān)切
    15.1.5 對少數(shù)派觀點的關(guān)切
    15.1.6 第11號公告應(yīng)當(dāng)推遲嗎？
    15.2 業(yè)務(wù)投入與產(chǎn)出
    15.3 通俗報告
    15.4 基金結(jié)構(gòu)及分類問題
    15.4.1 資本賬戶組或資本基金
    15.4.2 基金的數(shù)目
    15.4.3 權(quán)益基金還是政府基金？
    15.4.4 企業(yè)基金還是政府基金？
    15.4.5 內(nèi)部服務(wù)基金還是政府基金？
    15.4.6 難題
    15.5 養(yǎng)老金
    15.5.1 投資
    15.5.2 負(fù)債
    15.5.3 雇主基金支出/費(fèi)用
    15.6 財務(wù)報表附注
    15.7 普通固定資產(chǎn)報告
    15.8 一般物價水平調(diào)整信息
    15.9 大幅折價債券
    15.9.1 傳統(tǒng)方法
    15.9.2 備選（現(xiàn)值）方法
    15.10 其它議題
   第16章 聯(lián)邦政府會計
    16.1 聯(lián)邦財務(wù)管理環(huán)境
    16.1.1 會計及財務(wù)報告的作用和責(zé)任
    16.1.2 總括概述
    16.2 預(yù)算程序
    16.2.1 預(yù)算循環(huán)
    16.3 聯(lián)邦機(jī)構(gòu)權(quán)益會計原則和準(zhǔn)則
    16.3.1 會計框架
    16.3.2 聯(lián)邦模式
    16.3.3 標(biāo)準(zhǔn)總賬
    16.3.4 基金和聯(lián)邦權(quán)益
    16.3.5 財務(wù)報告
    16.4 聯(lián)邦機(jī)構(gòu)會計和報告例示
    16.4.1 例示
    16.4.2 保持機(jī)構(gòu)預(yù)算控制
    16.4.3 機(jī)構(gòu)應(yīng)計會計信息的維持
    16.4.4 本年內(nèi)其它雜項交易和分錄
    16.4.5 結(jié)賬分錄
    16.4.6 報告
   第17章 保健組織會計
    17.1 概述
    17.2 基金
    17.2.1 普通基金
    17.2.2 捐贈人與限定基金
    17.3 收益確定和資產(chǎn)估價特征
    17.3.1 區(qū)別收入和費(fèi)用與利得和損失
    17.3.2 收入分類
    17.3.3 利得
    17.3.4 捐贈
    17.3.5 收入和利得的確認(rèn)時間
    17.3.6 費(fèi)用種類
    17.3.7 固定資產(chǎn)
    17.3.8 可出售權(quán)益證券
    17.3.9 集合投資
    17.4 交易和分錄例示
    17.4.1 普通基金
    17.4.2 專用基金（交易和分錄29～32只影響專用基金）
    17.4.3 留本基金（交易和分錄33～36只影響留本基金）
    17.4.4 固定資產(chǎn)重置和擴(kuò)充基金（交易及分錄37只影響固定資產(chǎn)重置和擴(kuò)充基金）
    17.4.5 基金間業(yè)務(wù)和分錄（其余業(yè)務(wù)和分錄影響兩種以上的基金）
    17.4.6 結(jié)賬
    17.5 財務(wù)報表
    17.5.1 資產(chǎn)負(fù)債表
    17.5.2 收入和費(fèi)用表
    17.5.3 基金余額變動表
    17.5.4 現(xiàn)金流量表
    17.6 匯總資產(chǎn)負(fù)債表
    17.7 關(guān)聯(lián)組織
   第18章 高等院校會計
    18.1 概述
    18.1.1 基金組
    18.1.2 與州及地方政府會計和醫(yī)院會計的比較
    18.2 流動基金
    18.2.1 未限定用途流動基金
    18.2.2 限定用途流動基金
    18.2.3 流動基金收入和支出
    18.2.4 轉(zhuǎn)賬
    18.2.5 收入及支出確認(rèn)慣例———未限定資產(chǎn)流動基金
    18.2.6 預(yù)算賬戶
    18.2.7 交易及分錄——未限定用途流動基金
    18.2.8 運(yùn)營表——流動基金
    18.2.9 資產(chǎn)負(fù)債表—一整個大學(xué)
    18.3 固定資產(chǎn)基金
    18.3.1 未耗用固定資產(chǎn)基金
    18.3.2 更新及重置基金
    18.3.3 償債基金
    18.3.4 固定資產(chǎn)投資基金
    18.4 信托及代理類基金組
    18.4.1 貸款基金
    18.4.2 留本及類似基金
    18.4.3 年金及終生收益基金
    18.4.4 代理基金
    18.5 財務(wù)報告
   第19章 自愿健康和福利組織及其它非營利組織會計
    19.1 組織的分類
    19.1.1 自愿健康和福利組織
    19.1.2 其它非營利組織
    19.2 自愿健康和福利組織財務(wù)報表
    19.2.1 財務(wù)報表的目的
    19.2.2 財務(wù)報表的基礎(chǔ)
    19.2.3 基金會計
    19.2.4 財務(wù)報表
    19.3 自愿健康和福利組織會計與報告例示
    19.3.1 業(yè)務(wù)和分錄列示
    19.3.2 財務(wù)報表列示
    19.4 其它非營利組織與自愿健康和福利組織在會計和報告上的差異
    19.4.1 基金名稱
    19.4.2 捐贈承諾
    19.4.3 某些固定資產(chǎn)的非資本化
    19.4.4 捐贈勞務(wù)
    19.4.5 資本增置與公共捐贈和收入的區(qū)別
    19.4.6 公共捐贈、資本增置和收人的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
    19.4.7 財務(wù)報表
    19.5 其它非營利組織會計分錄和財務(wù)報表例示
    19.5.1 年初資產(chǎn)負(fù)債表
    19.5.2 運(yùn)營業(yè)務(wù)與會計分錄
    19.5.3 期末資產(chǎn)負(fù)債表
    19.5.4 運(yùn)營業(yè)務(wù)表
    19.5.5 現(xiàn)金流量表
    19.5.6 不采用基金會計的其它非營利組織
    19.6 報告主體的界定
    19.6.1 自愿健康和福利組織報告主體指南
    19.6.2 其它非營利組織報告主體指南
   第20章 審計
    20.1 概述
    20.1.1 審計的定義
    20.1.2 審計的分類
    20.1.3 管理當(dāng)局的陳述
    20.1.4 外部審計師的分類
    20.1.5 審計協(xié)議
    20.2 審計準(zhǔn)則
    20.2.1 美國注冊會計師協(xié)會審計準(zhǔn)則——公認(rèn)審計準(zhǔn)則
    20.2.2 政府審計準(zhǔn)則——公認(rèn)政府審計準(zhǔn)則概覽
    20.2.3 會計總署審計準(zhǔn)則（公認(rèn)政府審計準(zhǔn)則）提要
    20.3 審計程序
    20.4 財務(wù)報表審計（財務(wù)審計）
    20.4.1 審計準(zhǔn)則
    20.4.2 審計程序
    20.4.3 審計報告
    20.5 專項審計
    20.5.1 逐項補(bǔ)助審計
    20.5.2 專項審計的目標(biāo)
    20.5.3 專項審計概述
    20.5.4 《專項審計法案》的適用性
    20.5.5 聯(lián)邦財務(wù)援助（含獎勵）定義
    20.5.6 審計準(zhǔn)則、指南及其相互關(guān)系
    20.5.7 主要聯(lián)邦財務(wù)援助項目
    20.5.8 內(nèi)部（會計和管理）控制概述
    20.5.9 一致性審計
    20.5.10 不法行為
    20.5.11 次級受款單位
    20.5.12 審計報告——］專項審計法案
    20.5.13 州及地方政府的審計報告責(zé)任
    20.5.14 其它事項
   附錄 英漢會計術(shù)語對照表